Закрытие обособленного подразделения отчетность

Содержание

Сдаем отчетность по «зарплатным налогам» при закрытии ОП

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 августа 2013 г.

Содержание журнала № 16 за 2013 г.Е.А. Шаронова, экономист

Как правильно отчитаться по НДФЛ и страховым взносам при закрытии обособленного подразделения

В , 2013, № 14, с. 22, мы рассказали о сроках представления в налоговые органы и внебюджетные фонды различных уведомительных документов при закрытии ОП. Но до того как вы будете представлять контролирующим органам разные бумажки о закрытии ОП, вам желательно уже решить все вопросы, связанные с увольнением работников, начислить и выплатить все, что им причитается, а также уплатить «зарплатные налоги». В этом случае будет проще отчитаться перед фондами и налоговой.

Увольняем работников

Порядок действий организации при увольнении работников будет зависеть от того:

  • что закрывается — филиал (представительство), который указан в учредительных документах, или же обычное ОП, которое там не упомянуто;
  • где находится закрываемый филиал (представительство) — в той же местности, что и организация, или в другой. Под другой местностью следует понимать местность за пределами административно-территориальных границ соответствующего населенного пунктап. 16 Постановления Пленума ВС от 17.03.2004 № 2.

Если закрывается филиал (представительство), расположенный в другой местности, нежели организация (например, в другом городе), то работники увольняются по тем же правилам, что и при ликвидации организациип. 1 ч. 1, ч. 4 ст. 81 ТК РФ.

Если же закрывается филиал (представительство), расположенный в той же местности (в том же городе), что и головное подразделение организации (ГП), или обычное ОП, то работники увольняются уже по правилам, действующим при сокращении численности или штата организациип. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ.

Мы не будем подробно останавливаться на порядке увольнения работников при ликвидации и сокращении, так как рассматривали эти вопросы на страницах .

Отметим лишь, что действия при увольнении работников, связанном с ликвидацией или с сокращением штата, похожи: надо уведомить работников за 2 месяца до увольнения, сообщить в службу занятости.

Но есть и важное отличие — при сокращении вы обязаны попытаться трудоустроить работников ОП, то есть предлагать им до дня увольнения имеющиеся в той же местности в ГП или других ОП вакансии, соответствующие их квалификации (или более низкой квалификации) и состоянию здоровьяч. 3 ст. 81, ст. 180 ТК РФ. Если работник ОП откажется от предлагаемой вакансии или вакансий нет, тогда, как и при ликвидации, нужно издать приказ о прекращении трудового договора, сделать необходимые записи в трудовой книжке, выплатить все, что причитается работникамстатьи 84.1, 178 ТК РФ.

Разбираемся с налоговой

В общем случае справки 2-НДФЛ подаются в инспекцию по окончании года, в котором работникам начислялись и выплачивались доходы, — не позднее 1 апреляп. 2 ст. 230 НК РФ. И как неоднократно разъясняли контролирующие органы, эти справки представляются в ту же ИФНС, в которую перечислялся НДФЛПисьма ФНС от 30.05.2012 № ЕД-4-3/8816@; Минфина от 06.02.2013 № 03-04-06/8-35, от 04.12.2012 № 03-04-06/8-341. Причем порядок перечисления НДФЛ и представления справок не зависит от того, является ОП филиалом (представительством) или нетп. 1 ст. 83, п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ.

Но в гл. 23 НК ничего не сказано о порядке представления справок 2-НДФЛ по работникам ОП, которое закрывается до окончания календарного года (налогового периода по НДФЛст. 216 НК РФ). А он зависит от того, является ли ОПп. 4 ст. 83 НК РФ:

  • единственным в муниципальном образовании;
  • ответственным за уплату НДФЛ за работников всех ОП, находящихся в одном муниципальном образовании (если ОП не единственное).

СИТУАЦИЯ 1. ОП было единственным в муниципальном образовании, и НДФЛ перечислялся по месту его нахождения

Понятно, что если ОП закрывается в середине года, то последний раз НДФЛ за работников вы перечислите в бюджет за тот месяц, в котором вы произвели с ними окончательные расчеты. А вот с подачей справок 2-НДФЛ возможны два варианта.

Если вы завершили все расчеты с работниками к тому моменту, когда ОП еще не снято с учета, то справки 2-НДФЛ надо представить в ИФНС по месту нахождения ОП до его закрытия. И не нужно будет повторно представлять справки 2-НДФЛ по окончании годаПисьмо ФНС от 28.03.2011 № КЕ-4-3/4817.

Если же вы по каким-то причинам не представили справки 2-НДФЛ по месту нахождения ОП до снятия его с учета, тогда по окончании года их нужно подать в ИФНС по месту учета организации (ГП)Письмо ФНС от 07.02.2012 № ЕД-4-3/1838.

Разумеется, в справках 2-НДФЛ на каждого работника закрытого ОП надо указать только доходы, полученные сотрудником от работы в этом ОП.

При этом в справках 2-НДФЛ в поле «в ИФНС (код)» надо указать код инспекции, в которой состоит на учете организация. А раздел 1, где указываются данные о налоговом агенте, заполняется по-особенномуПисьмо ФНС от 07.02.2012 № ЕД-4-3/1838:

  • в пункте 1.1 надо указать ИНН организации, а КПП — закрытого ОП;
  • в пункте 1.3 — код ОКАТО закрытого ОП.

Если какие-то из работников были переведены из закрытого ОП в другое ОП или в головное подразделение организации, то по такому работнику надо подать две справки 2-НДФЛ. Тогда в справке 2-НДФЛ по новому месту работы надо указать:

  • <если>работник переведен в ГП: в пункте 1.1 — ИНН и КПП организации (ГП), в пункте 1.3 — код ОКАТО организации, а в разделе 3 — доходы, полученные работником от работы в ГП;
  • <если>работник переведен в другое ОП: в пункте — 1.1 ИНН организации, а КПП — нового ОП, в пункте 1.3 — код ОКАТО нового ОП, а в разделе 3 — доходы, полученные работником от работы в новом ОП.

СИТУАЦИЯ 2. НДФЛ за работников всех ОП, находящихся в одном муниципальном образовании, перечислялся по месту нахождения ответственного ОП

Поскольку в этом случае все ОП состоят на учете в одной ИФНС (выбранной самой организацией) по месту нахождения одного ответственного ОППисьмо ФНС от 28.09.2011 № ПА-4-6/15886, то при закрытии одного из ОП не возникает никаких проблем с уплатой НДФЛ и представлением справок 2-НДФЛ.

Если закрывается ОП, которое не является ответственным, то справки 2-НДФЛ на работников этого ОП представляются в ИФНС по месту нахождения ответственного ОППисьма Минфина от 22.01.2013 № 03-04-06/3-17, от 21.09.2011 № 03-04-06/3-230.

Если закрывается ответственное ОП, то надо выбрать новое ответственное ОП, через которое вы будете перечислять НДФЛ за работников всех ОП, оставшихся в этом муниципальном образовании, и подавать на них справки 2-НДФЛ. Но поскольку инспекция в этом случае не меняется (ведь все ОП состоят на учете в одной ИФНС), то справки 2-НДФЛ на работников закрытого ОП надо представить в эту же ИФНС. Просто делать это будет новое ответственное ОП.

Разбираемся с фондами

В Законе о страховых взносахЗакон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) ничего не говорится о порядке и сроках сдачи отчетности и уплате взносов при закрытии ОП. Порядок ваших действий будет зависеть от того, платили вы страховые взносы по месту нахождения ОП или нет.

СИТУАЦИЯ 1. ОП состояло на учете во внебюджетных фондах, и уплачивались взносы по месту нахождения ОП

Естественно, при закрытии такого ОП придется сниматься с учета (об этом мы рассказывали в , 2013, № 14, с. 24). Поэтому при закрытии ОП логично воспользоваться тем же порядком сдачи отчетности и уплаты взносов, что и при ликвидации организации. Он как раз в Законе № 212-ФЗ прописан.

Итак, при ликвидации ОП до конца года нужноч. 15 ст. 15 Закона № 212-ФЗ; п. 2 ст. 9, п. 3 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ:

  • до подачи заявления о снятии с учета представить:

— в ФСС — форму-4 ФССутв. Приказом Минтруда от 19.03.2013 № 107н;

Какие отчеты нужно сдать при закрытии обособленного подразделения

Закрытие обособленного подразделения

Закрытие обособленного подразделения (ОП) предусматривает прохождение процедуры снятия с налогового учета отдельно зарегистрированной структуры юридического лица (филиала, представительства и т.п.).

Такое подразделение характеризуется территориальной отдаленностью от головной организации и наличием хотя бы одного стационарного оборудованного рабочего места.

Ликвидация ОП всегда сопровождается увольнением наемного персонала по инициативе работодателя, либо переводом его работников в другие подразделения или в головной офис.

Закрытие обособленного подразделения – пошаговая инструкция

Снятие с учета обособленного подразделения начинается с принятия двух базовых решений:

  • о ликвидации ОП;
  • о реализации кадровых перестановок и увольнений, необходимость в которых возникает в связи с предстоящим изменением структуры предприятия.

Чтобы закрытие обособленного подразделения было осуществлено в рамках законодательных требований, надо предварительно уведомить весь наемный персонал об увольнении по инициативе работодателя.

В стандартных ситуациях делается это за 2 месяца до предполагаемой даты расторжения трудовых контрактов, но в случае с сезонными сотрудниками уведомительный период сокращается до 1 недели, а лиц, трудоустроенных по срочным контрактам на срок менее 2 месяцев, надо оповестить за 3 дня.

Процедуре увольнения должно предшествовать предложение о переводе на вакантные должности в других ОП или в головном офисе (при наличии вакансий). Если свободных рабочих мест нет, работников увольняют по сокращению штата (п. 2 ст. 81 ТК РФ).

Закрытие обособленного подразделения – пошаговая инструкция в 2019 году состоит из следующих этапов:

  1. Принятие учредителями решения о необходимости пересмотра структуры предприятия и ликвидации конкретного ОП, документальное оформление решения о закрытии обособленного подразделения.

  2. Издание приказа о закрытии ОП на основании решения учредителей.

  3. Оповещение наемного персонала об увольнении по инициативе работодателя в соответствии с нормами ст. 81 ТК РФ. Отправка сообщения о предстоящем высвобождении кадров в службу занятости. Письменное предложение работникам перевестись на вакантные места (если такая возможность имеется).

  4. Если информация о подразделении содержится в уставе компании, в него вносятся корректировки.

  5. Формирование комплекта документов для подачи в фискальный орган для снятия подразделения с налогового учета и регистрации изменений в уставе.

  6. Подготовка и сдача всех видов отчетности по итогам деятельности ликвидируемой обособленной структуры.

  7. Увольнение наемного персонала, проведение окончательного расчета с работниками.

  8. Закрытие расчетных счетов ОП.

Оповещение персонала и предложение работникам альтернативных должностей производится в письменной форме с обязательным проставлением сотрудниками подписей, подтверждающих факт ознакомления с информацией. Каждому физическому лицу, увольняемому в связи с ликвидацией ОП, в день расторжения контракта надо будет выплатить:

  • зарплату за истекший расчетный период;
  • полный набор дополнительных начислений, причитающихся работнику в соответствии с локальным положением об оплате труда (компенсации, обусловленные наличием нестандартных условий труда, премиальные, прочие вознаграждения);
  • компенсации неиспользованных отпусков;
  • выходное пособие.

Срок закрытия обособленного подразделения обозначен нормами Налогового кодекса. В пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ говорится, что предприятие должно направить в ФНС уведомление о предстоящей ликвидации ОП.

Подробнее об уведомлении и приказе на закрытие можно прочитать в наших статьях.

Срок сообщения о закрытии обособленного подразделения равен трем рабочим дням с даты принятия решения о закрытии филиала/представительства или с даты закрытия иного подразделения. При проведении выездной налоговой проверки ОП будет снято с учета не ранее, чем она завершится (п. 5 ст. 84 НК РФ).

Закрытие обособленного подразделения – документы

Оформление процедуры ликвидации ОП предполагает составление следующих документов:

  • протокол собрания учредителей и решение о закрытии;
  • персональные уведомления работникам подразделения о предстоящих кадровых изменениях, официальные предложения о переводе на вакантные должности;
  • приказ о закрытии ОП;
  • форма С-09-3-2;
  • при необходимости внесения корректировок в устав в ФНС отправляется форма Р13001, обновляется содержание устава; при отсутствии правок в учредительных документах в налоговый орган подается форма Р14001;
  • приказ на увольнение работников с обязательным заполнением трудовых книжек, оформлением справок о доходах (в приказе все увольняемые работники должны проставить свои подписи при ознакомлении, а при выдаче трудовых книжек сотрудники расписываются в специальном журнале).

Закрытие обособленного подразделения – отчетность

Ликвидация ОП не является основанием для освобождения субъекта предпринимательства от обязательств по сдаче отчетности. По начисленным доходам работников «обособки» и удержанным из них налогам работодатель должен подготовить формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

В документах надо отразить данные за период с начала года по дату закрытия ОП. Сдавать справки и расчет может как само подразделение, так и головное предприятие. В последнем случае действуют стандартные сроки представления отчетности за конкретный период.

Обязательно надо отчитаться и по страховым взносам.

О том, как подавать декларацию по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения, мы рассказывали в этой статье. Декларация сдается по месту нахождения ОП.

По налогу на имущество ликвидируемое ОП может отчитаться досрочно – до момента своего закрытия, если же отчетность подразделением не сдана, ее подает головное предприятие. Подробнее об этом можно прочесть здесь.

Закрытие обособленного подразделения: пошаговая инструкция в 2019 году

Как открыть ООО / Закрытие обособленного подразделения: пошаговая инструкция с примерами ликвидации в 2019 году

Обособленное подразделение – это структурная единица организации, которая часто открывается временно, для достижения каких-либо бизнес-целей. Если эти задачи уже решены, или стали неактуальны, то возникает вопрос: «Как закрыть обособленное подразделение в 2019 году?».

Виды обособленных подразделений

Закрытие обособленного подразделения зависит от его вида. Гражданский кодекс особо выделяет два вида ОП – филиал и представительство, которые вправе представлять интересы самой организации в целом. Но кроме них, есть еще обычные подразделения, такие как офис, магазин, склад, мастерская.

☑ Главный критерий ОП – это наличие стационарного рабочего места, созданного сроком более чем на один месяц. Соответственно, при прекращении деятельности структурной единицы ООО надо решить имущественные, административные и кадровые вопросы.

Кроме того, о закрытии подразделения надо уведомить налоговую инспекцию. О том, как это сделать, ничего не упустив, расскажет наша пошаговая инструкция в 2019 году.

Пошаговая инструкция по закрытию обособленного подразделения

Какой-то специальной процедуры по прекращению деятельности подразделения закон не предусматривает, но при этом существуют нормативные положения, которые нарушать нельзя. Кроме того, здесь есть определенная неувязка со сроками, из-за того, что сообщить в налоговую инспекцию о закрытии надо через три дня после принятия решения, а предупредить работников об увольнении надо за два месяца.

Документы для закрытия обособленного подразделения:

Шаг 1. Решить кадровые вопросы

В первую очередь, надо соблюсти требования Трудового кодекса по увольнению или переводу работников, ведь, как мы уже говорили выше, по месту деятельности ОП есть, как минимум, одно стационарное рабочее место.

☑ Процедура увольнения зависит от того, где именно находилось это рабочее место – в том же населенном пункте, где зарегистрирована головная организация, или в другом городе.

Уведомить иногородних работников об увольнении в связи с ликвидацией подразделения компании надо за 2 месяца и под роспись. Далее надо выплатить увольняемым выходное пособие в размере одной месячной зарплаты.

Учитывайте также, что за сотрудниками сохраняется право на средний месячный заработок на период трудоустройства — до трех месяцев.

Если работник согласен, то его можно перевести в штат головного офиса или другого подразделения.

С персоналом ОП, работавшим в том же городе, что и головная организация, ситуация другая. Дело в том, что в трудовом договоре необязательно в качестве места работы указывать именно подразделение.

В таком случае, если в этом же населенном пункте есть другие рабочие места, то оформляется перемещение сотрудника без изменения трудового договора.

При отсутствии вакансий такой персонал увольняют в связи с сокращением штата, тоже с двухмесячным сроком предупреждения.

Разница между закрытием иногороднего подразделения и того, которое находится в том же населенном пункте, где зарегистрирован головной офис, выражается в том, что в первом случае можно уволить любого работника, в том числе, беременную женщину.

Ну а во втором случае, по сокращению штатов, не допускается увольнение:

  • Беременных женщин;
  • Матерей с детьми до 3 лет;
  • Многодетных родителей;
  • Одиноких родителей, имеющих детей до 14 лет или детей-инвалидов до 18 лет.

Об этом работодателю надо знать заранее, и при наличии таких категорий персонала обеспечить их занятость.

Учитывая, что про увольнение работников их надо заранее предупредить, можно заранее издать внутренний распорядительный документ, в котором назначаются ответственные по кадровым вопросам.

Шаг 2. Принять решение о закрытии структурной единицы

Решение о прекращении деятельности обособленного подразделения принимает общее собрание участников. На основании этого решения руководитель общества издает приказ, где подтверждает факт закрытия ОП.

Скачать приказ о закрытии обособленного подразделения (образец)

Шаг 3. Подготовить документы для сообщения в налоговую инспекцию

Согласно статье 23 Налогового кодекса РФ о закрытии филиала, представительства или иного обособленного подразделения надо сообщить ИФНС в течение трех дней после принятия такого решения.

Для сообщения разработана специальная форма С-09-3-2, утвержденная Приказом ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@. Это простой для заполнения документ из двух листов. На первом листе указываются регистрационные данные организации (ИНН, КПП, ОГРН), фирменное название ООО и количество закрывающихся подразделений. На втором листе -адрес ОП и дата принятия решения о его закрытии.

Если закрывается сразу несколько структурных единиц компании, то второй лист заполняется по каждому из них, а на первом листе проставляется их соответствующее количество.

Кроме того, надо заполнить регистрационную форму о внесении изменений в устав или ЕГРЮЛ. До 1 сентября 2014 года сведения о наличии филиала или представительства в обязательном порядке вносились в устав, сейчас же эта информация отражается только в государственном реестре.

Соответственно, если в уставе есть информация о наличии обособленного подразделения, то придется менять текст учредительного документа по форме Р13001. Если же при закрытии ОП устав не меняется, то заполняется форма Р14001.

Итого, в инспекцию, в течение трех дней с даты принятия решения, подаются следующие документы:

  • Решение участников о прекращении деятельности структурной единицы общества;
  • Заполненная форма сообщения С-09-3-2;
  • Регистрационная форма Р13001 или Р14001, в зависимости от того, изменяется ли информация в уставе;
  • Устав в новой редакции или изменение к нему;
  • Документ об уплате пошлины за регистрацию изменений в уставе на 800 рублей (при подаче формы Р13001).

Шаг 4. Сдать отчетность по деятельности подразделения

В состав отчетности входят налоговые декларации в соответствии с выбранной системой налогообложения и отчеты по работникам. При наличии отдельного расчетного счета его надо закрыть.

Шаг 5. Получить от налоговой инспекции уведомление о снятии с учета

Пока ИФНС не направила уведомление о снятии обособленного подразделения с налогового учета, процедуру его закрытия нельзя считать завершенной. Дело в том, что хотя для этого предусмотрен срок в десять рабочих дней, но он может быть продлен, если инспекция назначит выездную проверку деятельности филиала, представительства или подразделения.

Что касается снятия подразделения с учета в фондах, то после перехода с 2017 года обязанностей по администрированию страховых взносов за работников к ФНС, самостоятельно уведомлять об этом не надо.

Подпишитесь на новостную рассылку, и анонсы новых статей будут приходить на вашу электронную почту:

Как закрыть обособленное подразделение: пошаговая инструкция

Закрытие обособленного подразделения — это сложная процедура, необходимость в которой возникает, например, для оптимизации работы компании в соответствии с условиями рынка.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Все российские предприятия имеют право на открытие и закрытие обособленного подразделения. Определение, признаки, аспекты деятельности и прекращения его работы регламентируются несколькими правовыми нормами.

Что такое обособленное подразделение?

Определение этому понятию и основные его признаки содержатся в статье 55 Гражданского кодекса.

Согласно этой норме, обособленное подразделение (далее ОП) — это представительство предприятия, которое находится вне места его нахождения, а также представляет и защищает интересы юридического лица.

Представительства не являются юридическими лицами, но они наделяются имуществом юридического лица, которое их создало, и действуют на основании положений, утвержденных им. Руководители ОП также назначаются юридическим лицом, а действуют они на основании доверенности.

Статья 11 Налогового кодекса говорит о том, что ОП может считаться любое территориально обособленное от основного местонахождения подразделение, в котором оборудованы стационарные рабочие места.

Стационарным может считаться только рабочее место, которое создано на срок более чем 1 месяц.

Само признание такого объекта ОП производится вне зависимости от того, было ли отражено его создание в учредительных и организационных документах, а также от полномочий, которыми оно наделено.

Создание ОП регламентируется Федеральным законом от 08.02.1998 №14-ФЗ. Эта норма гласит, что создать его можно, утвердив решение об этом путем ания участников ООО. Чтобы решение вступило в силу, «за» должны проать как минимум 2/3 участников. Так же принимается решение о его закрытии.

Как закрыть обособленное подразделение в 2019 году?

Процедура закрытия обособленного подразделения коренным образом отличается от прекращения деятельности предприятия. Прежде всего, отличие заключается в том, что для этого не нужно назначать ликвидатора и ликвидационную комиссию, не создается ликвидационный баланс. Отличия связаны с тем, что ОП действует по доверенности юридического лица.

В зависимости от того, внесены сведения об ОП в учредительные документы организации или нет, существуют некоторые различия в алгоритме прекращения его работы. Если сведения о филиале внесены в документацию, то оно считается филиалом или представительством. Тогда процедура его закрытия несколько сложнее.

Существующее законодательство не регламентирует порядок прекращения деятельности ОП. Тем не менее, опираясь на действующие нормы, можно составить алгоритм действий при закрытии филиала или ОП.

Алгоритм действий при прекращении деятельности филиала или представительства

1. Подготовить решение о закрытии обособленного подразделения — образец этого документа должен составить корпоративный юрисконсульт.

2. Издать приказ.

Приказ о закрытии обособленного подразделения, образец 2019

3. Подготовить уведомление по форме №С-09-3-2. На первой странице указываются сведения о предприятии и владельце.

На второй странице содержатся сведения о филиале.

4. Уведомить работников о прекращении деятельности представительства не позднее, чем за два месяца до прекращения трудового договора (часть 2 статьи 180 ТК РФ). Уведомлять работников необходимо в письменном виде под роспись.

5. Подготовить заявление по форме № Р13001 о регистрации изменений в сведения, вносимые в учредительные документы. Для закрытия филиала или представительства нужно заполнить титульный лист формы, а также приложение на листах “К”. На титульной странице указываются идентификационные данные организации.

Лист “К” состоит из двух страниц. Для закрытия необходимо заполнить первую страницу. Здесь указывается тип ОП, причина внесения изменений, его наименование.

6. Подготовить два экземпляра устава с внесенными в него изменениями.

7. Уплатить госпошлину и предоставить квитанцию об этом.

Алгоритм действий при прекращении деятельности обособленного подразделения

1. Подготовить решение о закрытии ОП.

2. Издать приказ о закрытии обособленного подразделения.

3. Уведомить работников о прекращении деятельности в письменном виде под роспись не позднее, чем за два месяца до прекращения трудового договора (часть 2 статьи 180 ТК РФ).

4. Подготовить заявление по Форме № Р14001. Для этого заполняется титульный лист и лист “О”. На титульном листе указываются стандартные сведения о компании.

На листе “О” указывается тип подразделения, а также его наименование и причина подачи заявления.

5. Подготовить уведомление о закрытии обособленного подразделения (2019) по форме С-09-3-2.

В обоих случаях все перечисленные документы нужно представить в Налоговую службу.

Заявления по формам № Р13001 и № Р14001 необходимо представить не позднее, чем через три дня после принятия решения о прекращении работы филиала или ОП. Эту норму регламентирует подпункт 3.1 пункт 2 статьи 23 НК РФ.

Подать все перечисленные документы в Налоговую службу можно в бумажном или электронном виде с использованием электронной подписи.

Стоит помнить, что при ликвидации ОП, сведения о котором не внесены в устав предприятия, не нужно заполнять форму о внесении изменений в учредительные документы, вносить изменения в устав, а также оплатить государственную пошлину. В этом смысле процедура закрытия ОП проще, чем прекращение работы филиала или представительства.

Увольнение работников

При ликвидации важно соблюсти не только налоговые и гражданские нормы, но и требования Трудового кодекса. Это позволит в дальнейшем избежать длительных судебных разбирательств и иных правовых последствий.

Например, если закрывается ОП в том же населенном пункте, где находится главный офис или другие подразделения, работодатель должен предложить работникам перевестись на свободные места в сохранившихся объектах.

Если же свободных рабочих мест нет, работодатель может уволить сотрудников по причине сокращения персонала, согласно пункту 2 части 1 статьи 81 ТК РФ.

В таком случае работников необходимо уведомить о предстоящем увольнении за три месяца до него.

Если в населенном пункте больше нет отделений предприятия, увольнение производится по причине ликвидации филиала (пункт 1, части 1, статьи 81 ТК РФ).

Тогда работодатель должен уведомить работника о предстоящем увольнении за два месяца до него, а предлагать работу в другом населенном пункте он не должен.

Стоит помнить, что в обоих случаях работодатель должен полностью рассчитаться с сотрудниками, а также обеспечить установленные законом социальные гарантии.

Формы для скачивания

№ Р13001 в .xls

№ Р14001 в .pdf

№ Р14001 в .xls

№ Р14001 в .pdf

Форма N С-09-3-2

При закрытии обособленного подразделения какие отчеты сдавать

Юридические советы

Колосков Дмитрий · 10.09.2019 2019-09-10

Все российские предприятия имеют право на открытие и закрытие обособленного подразделения. Определение, признаки, аспекты деятельности и прекращения его работы регламентируются несколькими правовыми нормами.

Закрытии обособленного подразделения, порядок сдачи отчетности

Закрытие обособленного подразделения — процедура не самая сложная, но она должна проводиться в строгом соответствии с нормами законодательств. Игнорирование норм, регулирующих ее, может привести к серьезным убыткам головной организации.

В нашем материале рассмотрим порядок закрытия таких подразделений.

Порядок действий при ликвидации обособленного подразделения Сокращение штата обособленного подразделения Снятие с учета обособленного подразделения в налоговой инспекции, или как закрыть КПП обособленного подразделения Форма сообщения на закрытие обособленного подразделения Какие отчеты нужно сдавать при закрытии подразделения? В течение скольких дней закрывается обособленное подразделение, каковы сроки снятия с учета в налоговой инспекции? Подписывайтесь на нашканал в Яндекс.Дзен! Подписаться на канал Порядок действий при ликвидации обособленного подразделения На основании ст.

6 ндфл при закрытии обособленного подразделения

6 НДФЛ при закрытии обособленного подразделения

Учредители приняли решение о закрытии филиала. Какие действия дожжен предпринять бухгалтер?

Правила сдачи отчётности

В ст. 226 НК РФ сказано, что налоговые агенты по подоходному налогу физических лиц подавать отчётность должны:

  • в ФНС, в которой он состоит на налоговом учёте;
  • по месту регистрации такой фирмы;
  • по месту жительства предпринимателя.

Налоговый агент – это юридические лица, имеющие обособленные подразделения, которые представляют в ФНС по месту нахождения этих подразделений, отчётность по форме 6-НДФЛ:

  • по работникам, которые трудятся в ОП на основании трудового договора;
  • с лицами, которые получали вознаграждение, отработав в ОП на основании гражданско-правового договора.

Как сдавать 6НДФЛ по обособленным подразделениям? Каких правил и норм нужно придерживаться?

Таких же правил нужно придерживаться, сдавая отчётность по форме 6-НФДЛ при закрытии обособленного подразделения. Исключение составляют крупнейшие налогоплательщики. Они имеют право самостоятельно выбирать ФНС:

  • либо по месту регистрации головного предприятия;
  • либо по месту регистрации каждой обособки.

Также нужно учитывать такие положения:

  • отчётный период – с начала календарного года. Если обосбка была создана в тот же календарный год, в котором оно и ликвидируется, то отчётным периодом представления о доходах будет весь период деятельности ОП;
  • последний отчёт сдаётся по месту закрываемого филиала.

Действия при закрытии ОП

Решение о закрытии уже принято. Куда сдавать 6НДФЛ по обособленным подразделениям, и каких сроков нужно придерживаться?

Сдавать отчётность по форме 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению можно как до снятия его с учёта в ФНС, так и после. От этого зависит и место сдачи:

  • если сдаётся отчётность до закрытия и снятия с учёта, то в ФНС по месту регистрации ОП;
  • если будет сдаваться отчёт 6НФЛД после закрытия обособленного подразделения и снятия с налогового учёта, то по месту регистрации головного предприятия.

Есть и другие нюансы, которые стоит учитывать:

  • КПП. Всегда указывается КПП ликвидируемого ОП;
  • код ОКТМО всегда указывается по месту расположения того предприятия, которое подлежит ликвидации;
  • код ИФНС ставится в зависимости от того, когда сдаются документы – до или после того, как фирма будет официально закрыта.

На заметку! Сам отчёт должен быть заполнен верно. В противном случае, он не будет принят ФНС, а это грозит налоговыми последствиями в виде штрафа. Штраф придётся оплачивать головному предприятию, так как обособка не является самостоятельным субъектом экономической деятельности.

Несколько ОП находятся внутри одного муниципального образования

Если обсобки находятся в пределах одного административного образования, но они подчиняются разным ФНС, то зарегистрировать ОП нужно в налоговой по месту его нахождения. Тогда ему будет присвоен отдельный код причины постановки, который является важным реквизитом при заполнении отчетности.

Тогда, при ликвидации такого предприятия, вся отчётность по 6-НДФЛ по обособленному подразделению будет подаваться в инспекцию по месту учёта. Оплата налога может быть произведена единым платёжным документом.

Если же ОП располагаются в различных муниципальных образованиях, то отчётность сдаётся по каждому ликвидируемому предприятию в ту ФНС, к которой оно «прикреплено». Оплата налога также производится отдельными платёжками.

При регистрации ОП и головного предприятия в одной налоговой таких проблем возникнут не должно.

Сдача отчётности, если работники не увольняются, а переводятся в головной офис

В этом случае, поступить нужно следующим образом:

  • оформить всю кадровую документацию о переводе сотрудника из ОП в головной офис;
  • до момента перевода по приказу, отчёт 6 НДФЛ сдаётся по месту нахождения филиала;
  • после перевода в головной офис сведения о налогоплательщиках заполняются и сдаются по месту его нахождения.

Сумма налога к уплате должна быть рассчитана пропорционально отработанному времени конкретного работника сначала в обособленном подразделении, а потом в головном офисе.

Работники, увольняющиеся при ликвидации ОП, получат от закрываемого ликвидируемого обособленного подразделения справку 2НДФЛ на руки. В этом документе представляет расчёт в строке начисленного и уплаченного подоходного налога.

Важные моменты при заполнении формы

Желательно, сдавать отчёт по НДФЛ до закрытия филиала. Срок сдачи – 10 дней с того момента, как ФНС получило уведомление о ликвидации.

Чтобы отчёт был принят, нужно учесть следующие правила заполняемого титульного листа:

Поле на титульном листе отчёта При сдаче отчётности до закрытия При сдаче отчётности после закрытия
Куда сдавать В ФНС по месту учёта ликвидируемого предприятия В ФНС по месту учёта главного предприятия
Код ФНС Код ОП Код главного предприятия
КПП Закрываемого подразделения Ликвидируемой фирмы
ОКТМО По месту нахождения закрываемого филиала Так же
Код 220 212

Заключение

Обособка не является самостоятельным юрлицом, поэтому сведения о банковских счетах должника, то есть, ОП не передаются в ФНС при ликвидации.

Если Вам понравилась статья, напишите краткий отзыв. Если есть замечания и дополнения, вы также можете оставить их ниже.

6 НДФЛ при закрытии обособленного подразделения Ссылка на основную публикацию

ФНС уточнила порядок представления и заполнения справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ в случае ликвидации обособленных подразделений. Данные разъяснения представлены в письме от 10.01.2020 № БС-4-11/62@.

Организации с обособленными подразделениями сдают справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ по месту учета таких обособленных подразделений.

Когда организация представляет уточненные справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ за закрытое обособленное подразделение, расположенное с организацией в одном муниципальном образовании, справки и расчеты представляются в налоговый орган по месту учета самой организации.

В этих документах в полях «ИНН» и «КПП» указываются ИНН и КПП организации, а в поле «Код по ОКТМО» указывается ОКТМО закрытого обособленного подразделения.

В поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указывается код «9» «закрытие обособленного подразделения», а по строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются ИНН и КПП закрытого обособленного подразделения.

Порядок закрытия обособленного подразделения

Для закрытия обособленного подразделения нужно сделать следующие шаги:

  • руководитель принимает решение и издает приказ о закрытии обособленного подразделения;

  • в течение трех дней с даты издания приказа нужно подать в ИФНС сообщение о закрытии обособленного подразделения (подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ);

  • уволить работников обособленного подразделения;

Читайте по теме:

Увольнение работников при закрытии обособленного подразделения

  • получить в инспекции уведомление о закрытии обособленного подразделения;

  • подать необходимую отчетность по закрытой обособке;

  • провести сверку с налоговой инспекцией, доплатить необходимые налоги.

Решение о закрытии обособленного подразделения

В приказе о закрытии ОП нужно прописать:

  • дату ликвидации обособленного подразделения. От нее будет отсчитываться срок подачи уведомления в налоговую инспекцию;

  • вопросы, связанные с закрытием: увольнение и перевод работников, передачей имущества в головную организацию, подача отчетности и уплата налогов.

Читайте по теме:

Заполняем 6-ндфл по закрытой «обособке»

Сообщение о закрытии обособленного подразделения

Сообщение о закрытии обособки подается по форме С-09-3-2. Она утверждена Приказом ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@. Сообщение подается по месту нахождения обособки. Сообщение можно подать лично (руководитель организации или его представитель по доверенности), по почте заказным письмом, по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

За несвоевременную подачу указанного сообщения предусмотрен штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Руководителя компании за такое нарушение могут оштрафовать от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

По истечении 10 рабочих дней со дня подачи сообщения ИФНС выдаст уведомление о закрытии ОП.

Снятие обособленного подразделения с учета в ФСС

Если организация ранее ставила обособленное подразделение на учет в ФСС, то теперь ей надо снять его с учета. Для этого в территориальное отделение ФСС подаются:

  • заявление о снятии с учета (утв. Приказом ФСС от 22.04.2019 № 217);

  • копия решения о закрытии обособленного подразделения;

  • справка банка о закрытии расчетного счета ОП.

Решаем проблемы вместе. Присоединяйтесь к группе ВК Бухгалтерия.ру

Закрытие обособленных подразделений в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП»

Начиная с версии 3.0.52 в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» ред.3.0 автоматизирован расчет налога на прибыль при снятии обособленных подразделений с учета. Рассказываем об особенностях заполнения комплекта деклараций по налогу на прибыль организаций при ликвидации обособленных подразделений и об отражении в «1С Бухгалтерии 8 КОРП» (ред. 3.0) расчета налога на прибыль для случаев, когда налоговая база увеличилась и уменьшилась.

Порядок исчисления и уплаты налога при ликвидации обособленного подразделения

Если организация приняла решение о прекращении деятельности своего обособленного подразделения, и руководитель подписал приказ о его ликвидации, то о принятом решении необходимо уведомить налоговые органы в течение 3-х рабочих дней (пп. 3.1 п. 2 ст. 23, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Заявление представляется по форме № С-09-3-2 (утв. приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@) в ту инспекцию ФНС, в которой организация состоит на учете по месту нахождения ликвидируемого подразделения. В «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» (ред. 3.0) данная форма доступна в составе 1С-Отчетности (раздел Уведомления — Обособленные подразделения — Закрытие обособленных подразделений).

В течение 10 дней с момента подачи такого заявления (но не ранее окончания выездной налоговой проверки в случае ее проведения) инспекция обязана снять организацию с учета (п. 5 ст. 84 НК РФ). С этого момента обособленное подразделение считается ликвидированным.

Если ликвидируется ответственное обособленное подразделение (через которое осуществляется уплата налога на прибыль, и которое представляет декларацию по налогу на прибыль по группе обособленных подраз­делений, находящихся на территории одного субъекта РФ), то нужно выбрать новое ответственное подразделение и в течение 10 дней после окончания отчетного периода уведомить об этом налоговые органы (п. 2 ст. 288 НК РФ, письмо ФНС России от 30.12.2008 № ШС-6-3/986). Формы уведомлений приведены в Приложениях к указанному письму.

Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, определены в статье 288 НК РФ. Напомним, что за отчетный (налоговый) период налоговая база по налогу на прибыль определяется нарастающим итогом в целом по организации, а затем распределяется между головной организацией и обособленными подразделениями пропорционально доле каждого подразделения, которая рассчитывается на основании 2-х показателей:

  • удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества данного подразделения в остаточной стоимости амортизируемого имущества по всей организации;
  • удельного веса среднесписочной численности работников данного подразделения в среднесписочной численности работников всей организации, либо удельного веса расходов на оплату труда работников данного подразделения в общей сумме расходов на оплату труда работников всей организации (в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» поддерживается только этот вариант).

При этом правила исчисления и уплаты налога на прибыль при ликвидации обособленных подразделений в статье 288 НК РФ не разъясняются.

Обратимся к порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, далее — Порядок). Согласно пунктам 10.2 и 10.11 Порядка, при закрытии обособленных подразделений в течение налогового периода:

  • в последующих после закрытия отчетных и текущем налоговом периодах налоговая база, определенная по организации в целом, уменьшается на налоговую базу, приходящуюся на закрытые обособленные подразделения;
  • доля налоговой базы, приходящаяся на закрытое обособленное подразделение, и ее размер определяются за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подразделение было закрыто.

Таким образом, последним отчетным периодом, когда определяется доля налоговой базы (доля прибыли) для ликвидированного подразделения является (письма ФНС России от 01.10.2009 № 3-2-10/23@, УФНС России по г. Москве от 12.07.2010 № 16-15/073317):

  • для ежеквартально отчитывающихся налогоплательщиков — квартал, предшествующий кварталу, в котором обособленное подразделение было ликвидировано;
  • для ежемесячно отчитывающихся налогоплательщиков — период с начала года по последнее число месяца, предшествующего месяцу ликвидации обособленного подразделения.

При закрытии обособленного подразделения уточненные декларации, а также декларации за последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период по указанному обособленному под­разделению представляются в налоговый орган по месту нахождения головной организации (п. 2.7 Порядка).

1С:ИТС

Подробнее о порядке исчисления и уплаты налога на прибыль при ликвидации обособленного подразделения см. в справочнике «Налог на прибыль организаций» в разделе «Налоги и взносы».

Расчет налога на прибыль в «1С Бухгалтерии 8 КОРП» (ред. 3.0)

Начиная с версии 3.0.52, в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» (ред. 3.0) поддержан автоматический расчет налога на прибыль при снятии обособленных подразделений с учета в связи с:

  • переездом — сменой адреса, по которому ведется деятельность;
  • прекращением деятельности подразделения.

Для отражения этих событий в программе следует использовать команды, доступные из формы элемента справочника Подразделения (из карточки обособленного подразделения или филиала) — см. рис. 1:

  • Снять с учета;
  • Поставить на учет по новому адресу.

Рис. 1. Карточка обособленного подразделения

При расчете налога на прибыль и заполнении декларации учтены требования пунктов 2.7, 10.2 и 10.11 Порядка.

Налоговая база увеличилась

Рассмотрим, каким образом в программе «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» редакции 3.0 выполняется авто­матический расчет долей прибыли и формирование налоговых деклараций, если одно из обособленных подразделений закрывается в течение года.

Пример 1

Организация ООО «Комфорт-сервис» применяет ОСНО, положения ПБУ 18/02, по итогам отчетного периода уплачивает только ежеквартальные авансовые платежи. Организация ООО «Комфорт-сервис» зарегистрирована в г. Москва, и имеет два обособленных подразделения, которые расположены в г. Санкт-Петербург и в г. Анапа (Краснодарский край) и зарегистрированы в ИФНС по своему месту нахождения. Перечисление авансовых платежей (налога) в бюджет субъекта РФ осуществляет головная организация (Москва). По итогам полугодия 2017 года налоговая база по налогу на прибыль в целом по организации составила 381 370 руб. За 9 месяцев налоговая база увеличилась и составила 1 262 645 руб. Ставки налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ не отличаются и составляют 17 %. В августе 2017 года обособленное подразделение, расположенное в г. Санкт-Петербург, снято с учета (ликвидировано). Данные за полугодие 2017 года приведены в таблице 1 (показатели в строках 1, 2 округлены).

Таблица 1

Налоговая база и исчисленный налог на прибыль по бюджетам и субъектам РФ за полугодие 2017 года

№ п/п

Показатели

Организация
в целом

Головной офис
в г. Москва

Обособленное подразделение
в г. Санкт-Петербург

Обособленное подразделение
в г. Анапа

Доля налоговой базы (%)

100,00

60,5367

33,0256

6,4378

Налоговая база исходя из доли (руб.)

381 370

230 869

125 950

24 552

Сумма исчисленного налога в федеральный бюджет (руб.)

11 441

11 441

Сумма исчисленного налога в бюджет субъекта РФ (руб.)

64 834

39 248

21 412

4 174

Поскольку обособленное подразделение в г. Санкт-Петербург было ликвидировано в августе 2017 года, то последним отчетным периодом для него будет считаться полугодие 2017 года. На рисунке 2 представлен фрагмент Приложения № 5 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль (далее — Декларация) за полугодие 2017 года, составленной по обособленному подразделению в г. Санкт-Петербург.

Рис. 2. Приложение № 5 к Листу 02 Декларации по обособленному подразделению в г. Санкт-Петербург за полугодие

В июле 2017 года при проведении регламентной операции Расчет налога на прибыль, входящей в обработку Закрытие месяца, в отношении каждого обособленного (в том числе и головного) подразделения выполняются стандартные действия:

  • автоматически рассчитывается доля прибыли (доля налоговой базы), исходя из расходов на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества;
  • исходя из рассчитанной доли прибыли, определяется налоговая база;
  • исходя из налоговой базы и установленной для конкретного субъекта РФ ставки налога, исчисляется сумма налога;
  • формируются проводки в разрезе бюджетов и инспекций ФНС России.

В августе 2017 года обособленное подразделение, расположенное в г. Санкт-Петербург, закрывается.

Поэтому при выполнении регламентной операции Расчет налога на прибыль за август, помимо стандартных действий с действующими подразделениями, в отношении закрытого обособленного подразделения выполняются специальные действия:

  • доля налоговой базы (доля прибыли) фиксируется в размере, исчисленном за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором обособленное подразделение было закрыто (п. 10.11 Порядка), то есть за полугодие 2017 года (33,0256 %). Указанная доля остается неизменной («замораживается») до конца налогового периода, то есть до конца 2017 года;
  • начисленный за июль налог корректируется и фиксируется в сумме, исчисленной за полугодие 2017 года (21 412 руб.). Сумма начисленного налога не изменяется до конца года при условии, что налоговая база в целом по организации не уменьшается.

Начиная с августа 2017 года, в справке-расчете Распределение прибыли по бюджетам субъектов РФ зафиксированная доля прибыли закрытого подразделения указывается обособленно — в группе Деятель­ность прекращена (рис. 3).

Рис. 3. Справка-расчет распределения прибыли по бюджетам за сентябрь 2017 года

Согласно справке-расчету, доля налоговой базы (доля прибыли) по действующим подразделениям за 9 месяцев 2017 года составила:

  • по головному офису в г. Москва — 93,2203 %;
  • по обособленному подразделению в г. Анапа — 6,7797 %.

Сформируем в сервисе 1С-Отчетность комплект налоговых деклараций за 9 месяцев 2017 года.

При создании нового варианта отчета Декларация по налогу на прибыль, в Титульном листе по умолчанию устанавливаются реквизиты головного подразделения (Москва), а именно:

  • в поле Представляется в налоговый орган (код) — указывается код налогового органа, в котором за-
    регистрировано головное подразделение (7718);
  • в поле по месту нахождения учета (код) — указывается код: 214 (По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком).

Основные листы и показатели Декларации, в том числе и Приложения № 5 к Листу 02, заполняются автоматически по данным налогового учета (кнопка Заполнить).

Декларация по налогу на прибыль, которая представляется по месту нахождения головного под­разделения, включает Приложения № 5 к Листу 02 в количестве 3-х страниц, соответствующих количеству регистраций в ИФНС с начала года (по головному и 2-м обособленным подразделениям, включая закрытое).

Рассмотрим сначала, как программа заполняет Приложение № 5 по закрытому обособленному подразделению в г. Санкт-Петербург (рис. 4).

Рис. 4. Приложение № 5 к Листу 02 Декларации за 9 месяцев по закрытому обособленному подразделению

В поле Расчет составлен (код) будет указано значение: 3 — по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода. Следующие показатели строк заполняются автоматически:

  • Налоговая база в целом по организации (строка 030) — 1 262 645 руб.;
  • в том числе без учета закрытых в течение текущего налогового периода обособленных подразделений (строка 031) — 1 136 695 руб. Данный показатель соответствует разнице строк 030 за 9 месяцев 2017 года и 050 за полугодие 2017 года Приложений № 5 к Листу 02 по закрытому обособленному подразделению (1 262 645 руб. — 125 950 руб.);
  • Доля налоговой базы (%) (строка 040) — 33,0256 % (зафиксированная доля налоговой базы по закрытому обособленному подразделению соответствует строке 040 Приложения № 5 к Листу 02 за полугодие 2017 года);
  • Налоговая база, исходя из доли (строка 050) — 125 950 руб. Разность между показателями строк 030 и 031 должна соответствовать показателю по строке 050 по закрытому обособленному подразделению (п. 10.2 Порядка);
  • Ставка налога в бюджет субъекта Российской Феде­рации (%) (строка 060) — 17 %;
  • Сумма налога (строка 070) — 21 412 руб. Данный показатель соответствует показателю строки 070 Приложения № 5 к Листу 02 за полугодие 2017 года.

Строка 080 (Начислено налога в бюджет субъекта Российской Федерации) заполняется пользователем вручную — 21 412 руб. (строка 070 Приложения № 5 к Листу 02 за полугодие 2017 года). По условиям Примера 1 сумма налога к доплате (показатель строки 100) равна нулю.

Приложения № 5 к Листу 02 Декларации, составленные по головному подразделению и по обособленному подразделению в г. Анапа, заполняются исходя из налоговой базы в целом по организации без учета закрытых обособленных подразделений и доли налоговой базы, исчисленной за 9 месяцев. На рисунке 5 представлен фрагмент Приложения № 5 к Листу 02 Декларации, составленной по головному подразделению. В поле Расчет составлен (код) будет указано значение 1 — по организации без входящих в нее обособленных подразделений. Поле возложение обязанности по уплате налога на обособленное подразделение нужно заполнить вручную (указать значение 1 — возложена).

Рис. 5. Приложение № 5 к Листу 02 Декларации, составленной за 9 месяцев по головному подразделению

Показатели строк 030-070 заполняются автоматически следующим образом:

Строка Приложения № 5 к Листу 2 Декларации

Данные

1 262 645 руб.

1 136 695 руб. (налоговая база за 9 месяцев 2017 года минус показатель строки 050 Приложения № 5 к Листу 02 за полугодие 2017 года по закрытому обособленному подразделению: 1 262 645 руб. — 125 950 руб.)

93,2203 %

1 059 631 руб. (показатель строки 031, умноженный на данные строки 040)

17 %

180 137 руб. (показатель строки 050, умноженный на строку 060). Сумма строк 070 Приложений № 5 по головной организации и по каждому обособленному подразделению переносится в строку 200 Листа 02 (п. 10.4 Порядка)

Строка 080 заполняется пользователем вручную и должна соответствовать показателю строки 070 Приложения № 5 к Листу 02 за полугодие 2017 года по головному подразделению. Строка 100 (Сумма налога к доплате) рассчитывается автоматически как разность строк 070 и 080.

Аналогичным образом заполняется Приложение № 5 к Листу 02 по обособленному подразделению в г. Анапа.

Подраздел 1.1 Раздела 1 Декларации по головному подразделению будет автоматически заполнен по данным декларации.

По строке 010 Подраздела 1.1 Раздела 1 указывается код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится головное подразделение.

Теперь необходимо заполнить декларации по обособленным подразделениям: действующему (г. Анапа) и закрытому (г. Санкт-Петербург).

При заполнении налоговой декларации, которая представляется по месту нахождения обособленного подразделения в г. Анапа, на Титульном листе пользователь должен указать соответствующий код налогового органа, выбрав его из списка регистраций, и код места представления декларации: 220 (По месту нахождения обособленного подразделения российской организации).

По кнопке Заполнить программа автоматически сформирует комплект листов Декларации по обособленному подразделению в г. Анапа.

Приложение № 5 к Листу 02 заполняется аналогично соответствующей странице Приложения № 5 к Листу 02 Декларации, которая представляется по месту нахождения головного подразделения.

Заполнение декларации по налогу на прибыль по закрытому подразделению имеет особенности.

При создании нового варианта отчета Декларация по налогу на прибыль на титульном листе пользователь должен выполнить следующую последовательность действий:

  • в поле Представляется в налоговый орган (код) — указать код налогового органа закрытого обособленного подразделения, выбрав его из списка регистраций (7801);
  • в поле по месту нахождения учета (код) — указать код: 223 (По месту нахождения (учета) российской организации при представлении декларации по закрытому обособленному подразделению);
  • подтвердить свои действия (кнопка Да) на предупреждение программы (Внимание! Перед входом в режим заполнения для обособленных подразделений будут очищены все разделы (листы) отчета. Продолжить операцию?).

В результате реквизиты на Титульном листе (Листе 01) Декларации динамически перезаполняются и принимают следующие значения в соответствии с пунктом 2.7 Порядка:

  • в поле Представляется в налоговый орган (код) — указывается код налогового органа головного подразделения (7718), куда теперь необходимо представлять декларацию по закрытому обособленному подразделению;
  • в поле КПП — указывается КПП закрытого обособленного подразделения (780132001).

По кнопке Заполнить программа автоматически сформирует комплект листов Декларации по закрытому обособленному подразделению.

Приложение № 5 к Листу 02 заполняется аналогично соответствующей странице Приложения № 5 к Листу 02 Декларации, которая представляется по месту нахождения головного подразделения.

По строке 010 подраздела 1.1 Раздела 1 программа «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» редакции 3.0 укажет код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находилось закрытое обособленное подразделение (п. 4.1.4 Порядка).

Налоговая база уменьшилась

Изменим условия Примера 1: за 9 месяцев налоговая база в целом по организации уменьшилась и составила 100 000 руб. Остальные показатели не изменились.

При снижении налоговой базы в целом по организации, по сравнению с предыдущим отчетным периодом и отчетным периодом, после которого закрыто обособленное подразделение, подлежит уменьшению ранее исчисленный налог:

  • в целом по организации;
  • по обособленным подразделениям, включая закрытые.

Таким образом, в соответствии с пунктом 10.11 Порядка, при закрытии обособленного подразделения программа проверяет, уменьшилась ли прибыль по всей организации по сравнению:

  • с предыдущим отчетным периодом;
  • с отчетным периодом, после которого закрыто обособленное подразделение.

Если оба условия выполнены, то для расчета налоговой базы по закрытому обособленному подразделению берется зафиксированная доля налоговой базы (указанная в декларации за последний отчетный период для данного подразделения) и умножается на общую прибыль по организации. В противном случае налоговая база для закрытого подразделения принимается равной налоговой базе, указанной для данного подразделения в декларации за последний отчетный период.

Допустим, уменьшение налоговой базы произошло в сентябре 2017 года (например, резко выросли расходы). При выполнении регламентной операции Расчет налога на прибыль за сентябрь в отношении закрытого обособленного подразделения выполняются действия:

  • исходя из зафиксированной доли прибыли, определяется новая налоговая база, уменьшенная по сравнению с полугодием 2017 года — 33 026 руб. (100 000 руб. х 33,0256 %);
  • исчисленный за полугодие 2017 года налог корректируется в сторону уменьшения и составляет 5 614 руб. (33 026 руб. х 17 %).

Налоговая база в целом по организации без учета закрытых в течение текущего налогового периода обособленных подразделений (строка 031) также уменьшается и теперь составляет 66 974 руб. (100 000 руб. — 33 026 руб.). В отношении каждого действующего обособленного (в том числе и головного) подразделения выполняются действия:

  • автоматически рассчитывается доля прибыли (доля налоговой базы);
  • исходя из рассчитанной доли прибыли, определяется налоговая база (по головному офису в г. Москва — 62 433 руб., а по обособленному подразделению в г. Анапа — 4 541 руб.);
  • исходя из налоговой базы, исчисляется сумма налога (по головному офису в г. Москва — 10 614 руб., а по обособленному подразделению в г. Анапа — 772 руб.);
  • формируются сторнирующие проводки по начисленному налогу в разрезе бюджетов и инспекций ФНС России.

На рисунке 6 представлен фрагмент Приложения № 5 к Листу 02 Декларации за 9 месяцев 2017 года, составленной по обособленному подразделению в г. Санкт-Петербург при уменьшении налоговой базы. Поскольку налогооблагаемая база уменьшилась, возникает переплата налога, в том числе и по закрытому обособленному подразделению. Вопрос о зачете (возврате) налога, излишне уплаченного по месту нахождения ликвидированного обособленного подразделения, должен рассматриваться налоговым органом, на учете в котором состоит головная организация (письмо Минфина России от 17.03.2006 № 03-03-04/1/258). Зачет суммы излишне уплаченного авансового платежа по закрытому обособленному подразделению в счет уплаты налога на прибыль по месту нахождения головной организации, находящейся в другом субъекте РФ, правомерен (письма Минфина России от 24.02.2009 № 03-03-06/1/82, УФНС России по г. Москве от 30.05.2011 № 16-15/052700).

Рис. 6. Приложение № 5 к Листу 02 Декларации по закрытому обособленному подразделению при уменьшении налоговой базы