Запасы строка 1210

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 1 декабря 2017 г.

Формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. При представлении отчетности в налоговые органы и органы статистики после графы «Наименование показателя» должен указываться код строки. Эти коды перечислены в Приложении № 4 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. А как заполнить 1210 строку баланса?

Строка 1210 баланса из чего складывается?

Строка 1210 бухгалтерского баланса именуется «Запасы». Как следует из названия, по этой строке нужно показать (п. 20 ПБУ 4/99):

  • сырье, материалы и другие аналогичные ценности;
  • затраты в незавершенном производстве (издержках обращения);
  • готовую продукцию, товары для перепродажи и товары отгруженные;
  • расходы будущих периодов.

Это означает, что для заполнения строки 1210 бухгалтерского баланса на отчетную дату надо сложить дебетовое сальдо следующих счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

  • 10 «Материалы;
  • 11 «Животные на выращивании и откорме»;
  • 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
  • 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
  • 20 «Основное производство»;
  • 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
  • 23 «Вспомогательные производства»;
  • 28 «Брак в производстве»;
  • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • 41 «Товары»;
  • 43 «Готовая продукция»;
  • 44 «Расходы на продажу»;
  • 45 «Товары отгруженные»;
  • 97 «Расходы будущих периодов».

Напоминаем, что в бухгалтерской отчетности показатели должны приводиться в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин (п. 35 ПБУ 4/99). Сказанное означает, что если у организации числятся относящиеся к запасам сумма резерва под снижение стоимости (кредитовое сальдо счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей») или торговая наценка (кредитовое сальдо одноименного счета 42), на их сумму дебетовое сальдо приведенных выше счетов нужно уменьшить. И уже «очищенное» сальдо запасов отразить по строке 1210. А информацию о регулирующих величинах, которые отдельно в балансе не приводятся, нужно раскрыть в пояснениях к нему.

Обращаем также внимание, что если в составе запасов организации числятся, к примеру, сырье или материалы, используемые для создания внеоборотных активов, то по строке 1210 в качестве оборотных активов эти суммы не отражаются (Письмо Минфина от 29.01.2014 № 07-04-18/01). Величину таких запасов нужно будет показать по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы». Аналогично, сальдо счетов 15 и 16, относящееся к приобретению внеоборотных активов, также по строке 1210 показываться не будет. Вполне закономерно, что и сальдо счета 97 отражается по строке 1210 только в той части, которая относится к расходам со сроком списания, не превышающим 12 месяцев после отчетной даты. Остальные расходы будущих периодов включаются в состав внеоборотных активов.

Прочие материальные запасы — что к ним относится? В бухгалтерском учете в зависимости от вида, признаков, направлений применения в деятельности материалы классифицируются по разным группам. Какие же материалы имеют качества прочих материалов?

Прочие материальные запасы — что к ним относится

Как правило, деятельность организации предполагает использование разных материалов. Их разнообразие напрямую зависит от вида хозяйственной деятельности организации. Главная роль среди материальных запасов принадлежит таким запасам, как сырье и основные материалы, комплектующие, топливо и запасные части, инвентарь, хозяйственные принадлежности и другие. Кроме этих самых важных, основных материалов существуют такие материальные запасы, как прочие. Какие отличительные признаки у прочих материальных запасов — что к ним относится?

В процессе производства или выполнения работ, оказания услуг могут появляться материальные запасы, которые в дальнейшем непригодны для использования в основном производстве, потеряли первоначальные качества, но, тем не менее, представляют собой ценность, имеют стоимость и могут принести доход организации. Это такие материальные запасы, как металлолом, обрезки или обрубки материалов, стружка, неисправимый брак; детали, полученные при демонтаже основных средств; изношенные шины и т. д. Они и являются прочими материалами. Исключение составляют прочие материалы, используемые в дальнейшем в качестве топлива – они должны быть приняты на учет как топливо.

Согласно ПБУ5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.2001 № 44н, материальными запасами признаются активы, используемые как сырье или материалы при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для целей управленческих нужд либо для продажи. Прочие материалы могут еще раз послужить организации в ходе ее деятельности, но только не в первоначальном, а в другом качестве. Например, металлолом можно продать, некоторые части металлолома с успехом могут быть применены при ремонте зданий, сооружений, оборудования и т. д. Это значит, что для их учета можно применить нормы по учету материально-производственных запасов.

Отражение прочих материалов в бухгалтерском учете

В Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденном приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, для учета материалов выделен одноименный синтетический счет 10 «Материалы». На счете 10 собирается информация о наличии, движении материальных ценностей. К счету 10 План счетов предполагает использование субсчетов с 1-го до 11-го. Из них счет 10 с субсчетом 6 (10-6) «Прочие материалы» предусмотрен для учета прочих материалов.

Прочие материалы приходуются по цене возможного использования или по рыночной цене. Прочие материальные запасы, полученные при выбытии объекта основного средства, должны быть оприходованы по рыночной стоимости. Бухгалтерская запись будет выглядеть так:

Дт 10-6 Кт 91-1 — оприходован прочий материал, высвобожденный при демонтаже объекта основного средства.

Реализация прочих материалов в учете отражается аналогично реализации материалов:

Дт 62 Кт 91-1 — выручка от продажи покупателю прочего материала;

Дт 91-2 Кт 10-6 — списание себестоимости прочего материала.

При производстве продукции случается брак, его также можно отнести к прочим материалам. Если бракованная продукция не подлежит исправлению, то в дальнейшем она, возможно, будет пригодна для использования внутри предприятия в качестве материала либо для продажи. В таком случае бракованную продукцию следует сначала оприходовать как прочий материал. Бухгалтерская проводка будет выглядеть следующим образом:

Дт 10-6 (43) Кт 28 — оприходование бракованной продукции.

Аналогично отражается оприходование отходов после ликвидации неисправимого брака.

Подробнее об учете списания внутреннего брака узнайте в статье «Порядок списания незавершенного производства (нюансы)».

Возвратные отходы производства как прочие материальные запасы

В разных производствах встречаются разные возвратные отходы производства, которые организация может использовать для нужд собственного производства или реализовать. А те отходы производства, которые не могут быть применены в дальнейшем, а также не имеют покупателя в силу потерянных технологических свойств, называются безвозвратными отходами. Например, встречаются следующие возвратные отходы:

  • в нефтеперерабатывающих предприятиях — шлак, отдувочные газы, отходы битума и кокса, гудрон;
  • в машиностроении — металлическая стружка, обрубки и обрезки металла;
  • в масложировой промышленности — лузга, шелуха масличных культур, жмых, мезга;
  • в молочной, маслосыродельной промышленности — обезжиренное молоко, пахта, сыворотка;
  • в хлебопекарном производстве — горбушки хлеба при его нарезке на сухари, изделии, возвращенные из лаборатории после проведенного анализа;
  • в швейном производстве — лоскуты, обрезки ткани и т.д.

Оприходование возвратных отходов оформляется заполнением накладной на внутренне перемещение и в учете отражается проводкой:

Дт 10-6 Кт 20 — получены на склад возвратные отходы основного производства.

Как оформляется накладная на внутреннее перемещение материальных запасов, посмотрите в статье «Порядок заполнения формы М-11 требование-накладная».

Если полученные возвратные отходы сразу же приходуются на склад другого подразделения организации в качестве полноценного материала, то в учете их следует отразить на соответствующем субсчете. Например, если отход одного производства является сырьем для другого производства, то он учитывается на счете 10-1.

Стоимость отходов определяется организацией либо по цене возможного использования, либо по цене продажи.

Итоги

Мы определились по прочим материальным запасам — что к ним относится. Это те материальные ценности, которые не могут быть использованы как сырье, материалы, топливо, запасные части в организации, но имеют свое значение.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Строка 1210 «Запасы»

По строке 1210 отражается информация о запасах организации:

плюс

минус

плюс

(в части сырья, материалов и других материально-производственных запасов)

плюс/минус

(в части сырья, материалов и других материально-производственных запасов)

плюс

плюс

плюс

плюс

плюс

плюс

минус

плюс

плюс

плюс

плюс

(в части расходов, со сроком списания не превышающим 12 месяцев)

В качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

  • используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
  • предназначенные для продажи;
  • используемые для управленческих нужд организации.

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
  • суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;
  • таможенные пошлины;
  • невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;
  • вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;
  • затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают, в частности, затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов; затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации, затраты за услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором; начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит); начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов;
  • затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Данные затраты включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг;
  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

При отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:

  • по себестоимости каждой единицы;
  • по средней себестоимости;
  • по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация:

  • о способах оценки материально-производственных запасов по их группам (видам);
  • о последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;
  • о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;
  • о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

К животным на выращивании и откорме относятся:

  • молодняк животных;
  • взрослые животные, находящиеся на откорме и в нагуле;
  • птицы;
  • звери;
  • кролики;
  • семьи пчел;
  • взрослый скот, выбракованный из основного стада для продажи (без постановки на откорм);
  • скот, принятый от населения для продажи.

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

  • материальные затраты;
  • затраты на оплату труда;
  • отчисления на социальные нужды;
  • амортизация;
  • прочие затраты.

Продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки, относятся к незавершенному производству.

Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в бухгалтерском балансе:

  • по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;
  • по прямым статьям затрат;
  • по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

В составе товаров отгруженных могут учитываться:

  • готовая продукция (готовые изделия);
  • товары;
  • работы;
  • услуги;
  • животные на выращивании и откорме;
  • полуфабрикаты собственного производства;
  • материалы и иные аналогичные ценности.

Расходы на продажу

В случае если величина транспортно-заготовительных расходов, связанных с приобретением (заготовлением) товаров и доставкой их в организацию, составляет значительный удельный вес в общем объеме выручки от продаж товаров (более десяти процентов), а также при их неравномерном уровне в течение года (продукция растениеводства, рыбный промысел и т.п.), то допускается пропорциональное распределение указанных расходов между фактической себестоимостью проданных в данном месяце товаров и их остатком на конец месяца. При этом доля, относящаяся на остаток не проданных к концу месяца товаров, остается на счете 44 «Расходы на продажу» и переходит на следующий месяц.

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы: на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.

В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению и подработке товаров; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.

В организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию (свеклу, молоко, шерсть, хлопок, кожевенное сырье, лен, скот, птицу и др.), на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы: прочие расходы; общезаготовительные расходы; на содержание заготовительных и приемных пунктов; на содержание скота и птицы на базах и в приемных пунктах.

Ссылки по теме:

ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»

Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим запасы предприятия. Запасы играют большую роль в работе каждого предприятия, которое создает какой – либо продукт (услугу) своими силами и имеет определенные хозяйственные нужды. Наверно, не найдется организации, которая не владела бы теми или иными запасами. Они подлежат строгому учету и находят свое отражение в отчетности организации. Рассмотрим, как отражаются запасы в балансе компании.

Понятие запасов организации. Виды запасов

Каждая компания, которая ведет свою деятельность, нуждается в разнообразных ресурсах. Если говорить о производственных организациях, то запасы в ней играют одну из ведущих ролей. Ресурсы в этом случае потребляются для изготовления продукции и удовлетворения своих текущих потребностей.

Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс

Например, предприятие, которое занимается производством тротуарной плитки, как минимум имеет в своем распоряжении специальные формы и смеси для ее изготовления. Произведенный продукт уже в качестве товара хранится на складе. Другой пример – маленькая бухгалтерская фирма, которая оказывает услуги аутсорсинга. Даже такая организация имеет бумагу, компьютерную технику, канцелярские товары.

Получается, что все без исключения организации имеют в своем распоряжении те или иные запасы.

В связи с тем, что запасов великое множество, их объединили в несколько групп. Существует несколько классификаций запасов. Рассмотрим подробнее, какие запасы бывают в зависимости от их формы. По типу выделяют следующие виды:

Название запаса Счет учета Пояснение
Запасы сырья и материальных ресурсов 10 Это все те материальные ценности, которые используются в дальнейшем при производстве, оказании услуг или осуществлении текущей деятельности
Незавершенное производство 20 Если компания занимается выпуском продукции, то наверняка у нее есть незавершенное производство, то есть продукция, которая еще не прошла полный цикл производства. Разные виды продукции могут находиться на разных стадиях производства
Готовая продукция 43 После того, как процесс производства завершен, на выходе мы имеем полноценный продукт, который предназначен для дальнейшего сбыта покупателям. Пока продукция находится на складе, она тоже входит в состав запасов организации
Отходы 10 Это все то, что больше не нужно в производственном цикле и не будет использоваться в компании
Комплектующие 10 Запасы, которые используются для обслуживания оборудования, его ремонта и поддержания в годном состоянии

Нужно помнить, что сырье и материалы это широкое понятие, включающее в себя различные виды запасов.

Счета учета запасов организации. Формула расчета величины запасов

Поскольку запасы организации включают в себя множество различных видов, то и счетов их учета достаточно много. Чтобы рассчитать величину запасов для отражения в отчетности, необходимо собрать информацию по следующим счетам:

  1. Счет 10. На нем собирается информация о стоимости тех материальных ресурсов, которые участвуют в производстве продукции. Сюда относится сырье, из которого производится продукция, горючее, запасные части, тара, инвентарь и другое подобное имущество. Здесь же учитывается спецодежда
  2. Для животноводческих организаций актуален счет 11, который учитывает животных, находящихся на балансе
  3. При приобретении запасов, в зависимости от положений учетной политики, могут использоваться счета 15 или 16. При поступлении запасов от поставщиков в этом случае делается проводка Д15(16) К60. После постановки на учет, например, топлива, делается запись Д10 К15(16). Но поскольку такой способ ведения учета достаточно громоздкий и появляется промежуточная проводка, это счета зачастую не используют
  4. В расчете участвуют счета, отражающие наличие полуфабрикатов или брака – счета 21 и 28 соответственно. Суммы по ним необходимо принять во внимание при расчетах
  5. Информация по разным видам производств собирается на счетах 20, 23 и 29
  6. Следующая большая группа, по которой собирается информация при расчете данных для строки 1210 баланса, касается товаров и уже произведенной продукции. Сюда включаются счета 41, 42, 43, 44, 45
  7. Кроме того, при расчетах берется во внимание сумма по счету 97, но не вся, а только та, что касается списываемых в течение года расходов

Отдельного внимания заслуживает счет 14. В учетной политике организации может быть записано условие о создании специального резерва для снижения стоимости запасов. Такой резерв создается в конце года, перед формированием баланса. Это происходит в том случае, если стоимость запасов по учетным ценам выше, чем по рыночным. То есть величина резерва – это разница между учетной и рыночной стоимостью, умноженная на количество запасов.

Создание такого резерва отражается Д91 К14, а его списание Д14 К91.

Отражение запасов в балансе организации

Как видно из вышеприведенной формулы, в расчете величины запасов участвуют остатки по счетам. В отношении материалов это значит, что все сырье, которое на данный момент не использовано и остается на балансе компании.

Нужно помнить, что материалы подлежат учету по себестоимости по факту, при этом НДС из стоимости необходимо исключить.

Организация может учитывать запасы по счету 10 по плановым ценам, используя при этом счета 15 и 16.

ВАЖНО! Информация по строке 1210 дает представление о финансовой устойчивости компании и возможности выполнить ту или иную работу. Не очень хорошим знаком является отсутствие суммы запасов или маленькое значение по строке. Если это не связано с серьезными проблемами в компании, то необходимо грамотно выстроить маркетинговую линию

Отражение стоимости готовой продукции в балансе

Готовая продукция, которую произвела компания, учитывается на счете 43. Она является одной из составных частей запасов организации и в соответствии с этим, показывается в балансе по фактической себестоимости.

Однако здесь есть нюанс. До тех пор, пока продукция не прошла все стадии производства невозможно вычислить фактические затраты на ее создание. В связи с этим, в организациях принято в течение месяца вести учет такой продукции в учетных ценах, которые выбраны компанией. По итогам месяца, после проведения всех операций, собираются фактические затраты на производство и происходит корректировка стоимости продукции.

При этом делаются следующие записи:

  • Учетная стоимость продукции может отражаться Д43 К40 или Д43 К20(20, 29). Какой именно способ выбрать, решает сама организация
  • Разница учетной стоимости от фактической отражается Д40 к20(23, 29) или Д43 К20 (23, 29). Проводка выбирается в зависимости от того, какой способ учета был выбран

После того, как продукция реализована и списана в учете, появляется остаток, сумма которого должна быть отражена в строке 1210.

Незавершенное производство в годовой отчетности компании

Все то, что было недоделано в отчетном периоде, является незавершенным производством. Это продукция, которая не прошла все ступени производственного процесса или контроль по качеству, недооказанные услуги.

Незавершенные процессы отражаются на счетах 20, 23, 29, 44, 46. Соответственно, остатки по этим счетам и будут являться величиной незавершенного производства.

По общему правилу объем незавершенного производства нужно отразить в строке 1210.

Кроме того, есть возможность выделить отдельную подстроку, если сумма действительно велика.

Если производство очень продолжительное, то информацию о незавершенном производстве можно отражать в первом разделе баланса.

Пример расчета величины запасов для отражения в балансе

Приведем простой практический пример по расчету значения строки 1210 баланса. Исходные данные компании приведем в таблице. Предполагается, что начальных остатков не имеется.

Счет учета Оборот сальдо
Дебет Кредит Дебет Кредит
10 29000 17000 12000
20 305000 300000 5000
41 200000 150000 50000
42 150000 200000 50000
44 250000 200000 50000
45 20000 15000 5000

Исходя из приведенных данных и руководствуясь формулой расчета, в строку 1210 необходимо записать итоговое значение – 72000 рублей:

12000 + 5000 + 50000 – 50000 + 50000 + 5000 = 72000 рублей

Еще один момент. Во многих компаниях есть страховки, которые учитываются как расходы будущих периодов. Например, 1 октября была застрахована машина. Стоимость страховки составила 12000 рублей. Эти расходы равными долями ежемесячно включаются в расходы. Поэтому ежемесячная сумма составит 1000 рублей (12000/12мес.). До конца года спишется 3000 рублей (1000*3мес.). На следующий год переносится остаток в размере 9000 рублей (12000-3000). Эту сумму необходимо записать в строку 1210.

Вопросы по рассматриваемой теме

Вопрос 1

Что делать, если у организации нет складского помещения и запасы хранить негде?

Такая ситуация встречается не так часто. Если так получилось, то все необходимые материалы покупаются под конкретную работу и сразу используются. В конце года все остатки по максимуму списываются, чтобы у проверяющих не возникали лишние вопросы. В остатках можно безопасно оставлять только специальную одежду, так как она используется работниками и не требует места хранения.

Вопрос 2

По какой строке баланса указываются расходы будущих периодов?

Все зависит от того, на какой срок они рассчитаны. Если такие расходы ограничиваются рамками 12 месяцев, то их величина отражается по строке 1210. Если же расходы рассчитаны на более длительный срок, то их нужно указывать в составе внеоборотных активов.

Запасы имеет каждая организация, они играют большую роль в деятельности предприятия. Понятие запасов очень широкое и нужно знать специфику их учета. Наличие такого имущества увеличивает стоимость активов, в числе прочих факторов говорит об устойчивости компании. Кроме того, запасы являются достаточно ликвидным активом и в случае необходимости могут оперативно обернуться в деньги.

  • Назначение статьи: сбор информации об имеющихся в активе фирме денежных средствах (наличных и на счетах в банках), а также отображение учтенных денежных эквивалентов.
  • Номер строки в балансе: 1250.
  • Номер счета согласно плану счетов: Дебетовый остаток сч.50(субсчета 01, 02, 04, 21)+ дебетовый остаток сч.51 + дебетовый остаток сч.52 +дебетовый остаток сч.55(исключение – учет депозитных вкладов) + дебетовый остаток сч.57 + дебетовый остаток сч.58 (информация о денежных эквивалентах).

Согласно правилам заполнения отчетности фирмы, по итогам года в строку 1250 бухгалтерского баланса заносятся обобщенные сведения обо всехимеющихся финансовых потоках компании как по операциям с наличными, валютными, безналичными переводами, так и действиям с денежными эквивалентами.

Денежные средства фирмы могут быть представлены как в наличном, так и безналичном виде. В балансе отображается следующаяосновная информация:

  • остаток наличности в кассе на заданную дату, в т. ч. в иностранной валюте;
  • остатки по расчетным счетам фирмы;
  • деньги, выраженные в иностранной валюте и хранящиеся на различных валютных счетах;
  • прочие денежные средства (например, переводы в пути или средства на специальных счетах).

Примечание от автора! При наличии валюты для включения в баланс она пересчитывается по текущему курсу ЦБ РФ, установленному на отчетную дату.

При проведении наличных платежей, согласно законодательству, необходимо устанавливать лимит остатка кассы. Суммы сверх лимита заносятся на расчетный счет организации. При заполнении отчетности по наличию финансовых активов остаток на банковских счетах фирмы должен полностью соответствовать заказанной выписке из банковского учреждения о наличии и движении денежных средств на заданную дату.

Помимо денежных средств компании, в строке 1250 бухгалтерской отчетности фиксируется информация об имеющихся денежных эквивалентах.

Под денежными эквивалентами, согласно правилам бухгалтерского учета, понимаются высоколиквидные финансовые инвестиции, которые могут легко обращаться в заранее оговоренную сумму денежных средств. Дополнительно они характеризуются наличием минимального риска изменения цены, что отличает их от прочих краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений.

Примеры денежных эквивалентов:

  • вклады в кредитных учреждениях до востребования (возможность получить инвестированную сумму в любое время, но минимальный процент начисления по депозиту);
  • финансовые вложения, например, в ценные бумаги с целью их скорейшей перепродажи (в течение 3 календарных месяцев).

Строка 1250 бухгалтерского баланса – оборотные активы фирмы. Здесь указывается информация на отчетную дату текущего года, предыдущего и предшествующего предыдущему. Увеличение показателя положительно характеризует финансовое состояние предприятия, но следует производить комплексный анализ строк отчетности (показатель денежных средств может быть увеличен за счет кредитов и займов).

Примечание от автора! Пояснения к включаемымв строку 1250 показателям отображается в отчете о движении денежных средств фирмы.

Нормативная база

Использование бухгалтерских счетов для отражения операций по движению финансов осуществляется в соответствии с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94. Термин денежных эквивалентов используется согласно ПБУ 23/2011, утвержденным приказом Минфина РФ №11н от 02.02.2011.

Практический пример учета денежных средств компании

Магазин ДомТехно за 31.12.2017 выполнил следующие финансовые операции: реализация товара наличными в кассе магазина на сумму 50 тыс. рублей, безналичным переводом – в размере 75тыс. рублей. Оплата поставщикам товара была произведена через расчетный счет, сумма перевода – 250 тыс. рублей. Также был произведен возврат денег покупателю через расчетный счет на сумму 5тыс. рублей и поступил возврат излишне перечисленных средств от поставщика в размере 25 тыс. рублей.

На начало дня остаток наличных в кассе – 15 тыс. рублей, на расчетном счете в банке – 350 тыс. рублей.

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете:

Дт50 Кт62

50000 рублей – поступила оплата от покупателей в кассу в течение дня.

Дт51 Кт62

75000 рублей – поступление оплаты покупателей на расчетный счет.

Дт60 Кт51

250000 рублей – списаны деньги в счет оплаты поставщикам.

Дт62 Кт51

5000 руб. – возврат покупателю.

Дт51 Кт60

25000 руб. – возврат поставщика.

На конец рабочего дня сумма в кассе: 15 тыс. + 50 тыс. = 65 тыс. рублей.

На конец рабочего дня остаток на расчетном счете: 350 тыс. + 75 тыс. – 250 тыс. + 25 тыс. – 5 тыс. = 195 тыс. рублей.

Организация не имеет иных счетов (в т. ч. валютных), нет открытых вкладов. В связи с этим в бухгалтерской отчетности за 2017 год в строке 1250 будет указана сумма в размере 260 тыс. рублей.

Распространенные проводки по учетуденежных средств компании и их эквивалентов

  1. Поступление оплат от покупателей за товары, услуги, работы

    Дт50 Кт62 – наличный расчет;

    Дт51,52,55 Кт62 – безналичное перечисление.

  2. Возвраты

    Дт50, 51, 52 Кт62 – возврат излишне перечисленных средств покупателю.

    Дт60 Кт50, 51, 52 – возврат средств от поставщика.

  3. Оплата поставщикам

    Дт60 Кт50, 51, 52

  4. Взнос наличных средств на расчетный счет фирмы

    Дт51 Кт50.

  5. Переводы в пути – деньги переданы, но не дошли по своему назначению

    Дт57 Кт51 – приобретение валюты, переводы внутри фирмы между счетами и т. д.

  6. Операции по депозитному счету

    Дт55.03 Кт51,52 – перечисление средств на депозит (в качестве денежных эквивалентов принимаются только вклады до востребования)

    Дт51,52 Кт55.03 – возврат внесенных денег.

  7. Транзит финансов внутри организации

    Дт50, 51, 52 Кт57 – внесение наличности или перевод между счетами внутри фирмы.

    Дт57 Кт50, 51, 52 – зачисление средств по их назначению.