Журнал ордер 1

Журнал-ордер № 6 по кредиту счета № 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками  
Записи в журналах-ордерах производят на основании документов или вспомогательных ведомостей. Последние так же, как и журналы-ордера, построены применительно к системе показателей бухгалтерской отчетности. На документах и вспомогательных ведомостях делают разметку, указывающую корреспондирующие счета и номер журнала-ордера, в котором должна быть отражена операция. Если же хозяйственная операция предварительно должна быть записана во вспомогательную ведомость, то на документе, кроме того, указывают и номер вспомогательной ведомости. Специальные мемориальные ордера не составляются.  

Месячные итоги по отдельным балансовым счетам из журналов-ордеров после их сверки с первичными документами переносят в Главную книгу, куда записывают одной общей суммой кредитовые обороты из соответствующего журнала-ордера, а дебетовые обороты — отдельными суммами из разных журналов-ордеров в корреспонденции с кредитуемыми счетами (табл. 1.30). Следова-  
Месячные итоги по отдельным балансовым счетам из журналов-ордеров после их сверки с первичными документами переносят в Главную книгу, куда записывают одной общей суммой кредитовые обороты из соответствующего журнала-ордера, а Дебетовые обороты — отдельными суммами из разных журналов-ордеров в корреспонденции с кредитуемыми счетами (табл. 1.29). Следовательно, в Главной книге будет получена также и общая сумма дебетового оборота по каждому балансовому счету.  
Итоговые данные каждого журнала-ордера, сгруппированные по корреспондирующим счетам, переносят в Главную книгу. Мемориальные ордера при этом не составляют.  
Изучив потери рабочего времени, необходимо установить непроизводительные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса. Для определения их величины используют данные о потерях от брака (журнал-ордер №10).  
Члены комиссии, главный бухгалтер, руководитель организации Бухгалтеру по учету основных средств На следующий день после оформления Контроль, указание балансовой стоимости, инвентарного номера и суммы износа объекта Инвентарные карточки (ф.ОС-6 ОС-7 ОС- 13), журнал-ордер №13  
Журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 Касса за январь 2001 г.  
При журнально-ордерной форме счетоводства для отражения операций на кредите счета Расчеты с персоналом по оплате труда отдельный журнал-ордер не ведется. Эти операции, как и операции по счетам материалов, записывают в журналах-ордерах № 10 и 10/1, предназначенных для учета затрат на производство. Записи на дебете указанного счета делают соответ-  
Регистром бухгалтерского учета затрат на производство является журнал-ордер, содержащий три таблицы Издержки производства , где отражаются прямые и косвенные расходы, а также внутрипроизводственные обороты по всем счетам производственных затрат Расчет затрат на производство по экономическим элементам Расчет себестоимости товарной продукции , которая, по существу, является ведомостью сводного учета затрат на производство и источником для составления отчета о себестоимости продукции (в ней раскрывается постатейное содержание затрат на готовую продукцию по калькуляционным объектам и затраты по незавершенному производству на начало и конец месяца).  

При журнально-ордерной форме счетоводства журнал-ордер № 10 составляют по итоговым данным ведомости учета затрат цехов (ф. № 12), учета затрат обслуживающих производств и хозяйств (ф. № 13), учета потерь в производстве (ф. № 14), учета общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и внепроизводственных расходов (ф. № 15) и др.  
Все производственные затраты по их элементам вносят в журнал-ордер № 10 с кредита соответствующих счетов производственных запасов и счетов расчетов. Причем записывают в журнал лишь те суммы кредитовых оборотов указанных материально-расчетных счетов, которые относятся в дебет одного из счетов затрат на производство. В этом же журнале-ордере записывают и все внутренние обороты по счетам затрат на производство (списание общепроизводственных расходов, общехозяйственных расходов, выполненных работ и оказанных услуг вспомогательными производствами).  
При внимательном рассмотрении содержания журнала-ордера № 10 можно убедиться, что он обеспечивает получение данных затрат на производство в шахматной форме, а это значит, что мы может иметь данные о затратах в этом журнале как по элементам издержек, так и по статьям калькуляции.  
Кредитовые обороты счетов производственных запасов и расчетных счетов, фиксирующие расходы на непроизводственных счетах, регистрируют в журнале-ордере № 10/1. В этот журнал-ордер в конце месяца переносят и итоговые записи журнала-ордера № 10. После чего общие итоги этих журналов-ордеров разносят по счетам главной книги по дебету главной книги соответствующих счетов из обоих журналов-ордеров по кредиту главной книги — из журнала-ордера № 10/1.  
Регистром аналитического учета издержек по животноводству является книга по учету производства (животноводство) или журнал-ордер (при журнально-ордерной форме счетоводства). В этом регистре на каждую перечисленную группу скота открывается отдельный счет. Заметим при этом, что учет должен обеспечивать показатели, по которым можно было бы проконтролировать соблюдение норм расхода кормов, подстилки, мелкого инвентаря, топлива, износа основных средств (амортизационных отчислений), использование фонда оплаты труда и выполнение смет общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Поэтому расходы по каждому аналитическому счету учитывают в разрезе статей калькуляции себестоимости продукции.  
Баланс (ф. № 1), приложение № 5, разрабо-точные таблицы, журнал-ордер № 10  
Заключительным этапом проверки является контроль ведения сводного учета материальных ценностей. Эти данные проверяются по данным журнала-ордера № 10, ведомостей ф. 10, 11, Юс, 14, 15с и Главной книги.  
При проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками, если применяется журнально-ордерная форма учета, аналитический и синтетический учет по сч. 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками , используется журнал-ордер № 6, а при ведении учета на персональных компьютерах эти данные отражаются в ведомостях синтетического и аналитического учета.  

Таблица 24.7. Соответствие данных счетов поставщиков данным журнала-ордера № 6 (пример)

Аудитор проверяет аналитические документы, регистры учета (при журнально-ордерной форме учета — журнал-ордер № 15) и устанавливает законность, правильность и достоверность отраженных сумм прибылей и убытков.  
Информационная база анализа ф. № 2 Отчет о прибылях и убытках , специальные расчеты по налогооблагаемой прибыли и налогам на нее, льготам по налогообложению и др. данные текущего бухгалтерского учета по счету 81 Использование прибыли (журнал-ордер № 15 и др.).  
Истопники информации для анализа реализации продукции ф. № 1 Баланс предприятия , ф. № 2 Отчет о прибылях и убытках , ведомость № 16 Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация , журнал-ордер №11, карточки складского учета готовой продукции и др.  
Источники информации отчет по труду (ф. № 1-т (годовая)), отчет по труду и прогноз высвобождения работников ( ф. № 1-тВ (месячная)), отчет о затратах на производство продукции (ф. № 5-3 (годовая)), отчет о прибылях и убытках ( ф. № 2 (годовая)), плановые данные, аналитические данные по счетам 87, 88 (журнал-ордер № 12), 8,1 (журнал-ордер № 15).  
Источники информации план экономического и социального развития план технического развития ф. № 1 Баланс предприятия ф. № 3 Приложение к балансу предприятия ф. № 1-п (годовая, месячная) Отчет предприятия (объединения) по продукции ф. № 11 Отчет о наличии и движении основных средств и других нефинансовых активов ф. № 11-ф Отчет о наличии и движении основных средств (для предприятий всех отраслей народного хозяйства, кроме промышленности и строительства) ф. № БМ Баланс производственной мощности ф. № 7-ф Отчет о запасах неустановленного оборудования, находящегося на складах в капитальном строительстве ф. № НО-1 Бланк переписи неустановленного оборудования, кроме излишнего ф. № НО-2 Бланк переписи неустановленного излишнего оборудования ф. № 1- фонды Единовременный учет движения основных фондов и использования денежных средств , ф. № 1- переоценка ф. № 2-кс Отчет о выполнении плана ввода в действие объектов основных фондов и использовании капитальных вложений журнал-ордер 13 инвентарные карточки учета основных средств данные проводимых на предприятии инвентаризаций основных средств, а также учета их использования данные специальных обследований и другие источники информации.  
Проверка соответствия записей по выдаче, использованию и возврату подотчетных сумм данным журнала-ордера № 7 или другого учетного регистра по счету 7 1.  
При применении в организации журнал ьно-ордерной формы учета, когда дебетовые и кредитовые обороты, а также остатки по дебету счетов приводятся в разных регистрах (журналы-ордера, ведомости), в рабочем документе по реквизиту «Регистр синтетического учета» приводятся две позиции «журнал-ордер №», «ведомость №».  
Номер счета, субсчета Наименование счета, субсчета Месяц Учетный регистр (например журнал-ордер № ведомость № и т.п.) Показатель, по которому выявлено расхождение (например сальдо на начало месяца обороты по дебету и т. д.) Сумма выявленного расхождения по отношению к главной книге (в руб.)  

Журнал-ордер № 10 Промышленность  
Корректурный способ исправления ошибок заключается в зачеркивании неправильного текста или суммы и надписании над зачеркнутым правильного текста или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое. При этом надо зачеркивать всю сумму, даже если ошибка допущена только в одной цифре. Исправление ошибки должно быть оговорено и подтверждено утверждено в документе — подписями лиц, подписавших документ в учетных регистрах и табуляграммах — подписью лица, производившего исправление. Оговорка дается на полях книги, карточки, журнала-ордера против строки исправленной записи. Порядок исправления в банковских документах устанавливается правилами банка.  
Журнал-ордер закончен 31 января 2001 г. Исполнитель Петрова  
Регистрами бухгалтерского учета брака в производстве служат соответствующие журнал-ордер и ведомость или машинограмма (табуляграмма). Аналитический учет при этом ведут отдельно по подразделениям, видам продукции, статьям расходов и виновникам.  

1С:Предприятие 8.2 /
Управление производственным предприятием для Украины /
Отчетность, рекламентированная отчетность

Формирование журнала-ордера с помощью отчета «Обороты счета»

Настройка

Формирование ведомости по счету с помощью отчета «Обороты счета»

Настройка

Приведенные в статье примеры моделировались в конфигурации » Бухгалтерия для Украины » (редакция 1.2). Методика, описанная в статье, актуальна для конфигураций » Управление торговым предприятием для Украины » (редакция 1.2) и » Управление производственным предприятием для Украины » (редакция 1.3).

До появления компьютерной техники основной формой ведения бухгалтерского учета была журнально-ордерная, основанная на использовании журналов-ордеров и вспомогательных ведомостей в качестве учетных регистров. В настоящее время бухгалтерский и налоговый учет в большинстве организаций ведется автоматически с помощью специальных программ, однако для многих бухгалтеров остались привычными формы журналов-ордеров и ведомостей по счету.

Традиционно журналы-ордера построены на использовании принципа регистрации в них кредитовых оборотов по каждому балансовому счету в корреспонденции с дебетуемыми счетами. Основные формы журналов-ордеров ведутся в сочетании со вспомогательными ведомостями, группирующими записи по дебету счета в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов.

В типовых конфигурациях реализована возможность формирования журнала-ордера и ведомости по любому счету бухгалтерского учета с помощью отчета » Обороты счета » (меню «Отчеты» — «Обороты счета»).

Отчет «Обороты счета» выводит начальный и конечный остаток и обороты выбранного счета за указанный период, детализацию этих оборотов в разрезе корреспондирующих счетов. Данные выводятся с дополнительной разбивкой по периодам времени (по дням, по неделям, по месяцам и т.д.).

Для первоначального формирования отчета «Обороты счета» достаточно в форме отчета указать организацию, период и выбрать счет бухгалтерского учета. После чего нажать кнопку «Сформировать отчет» на командной панели формы отчета. Для примера формируется отчет «Обороты счета» по счету 63 » Расчеты с поставщиками и подрядчиками» для организации ООО «Добро» за ноябрь 2014 года (Рис. 1).


Рисунок 1 – отчет «Обороты счета» по счету 63

По умолчанию отчет «Обороты счета» в программе формируется с детализацией по субконто выбранного счета и показывает как дебетовые, так и кредитовые обороты счета, в корреспонденции с другими счетами. В приведенном примере данные в отчете детализированы по субконто 63 счета: контрагенты, договоры, документы расчетов с контрагентами.Для того, чтобы сформировать в программе журнал-ордер или ведомость по счету, нужно выполнить соответствующие настройки отчета «Обороты счета» с помощью кнопки «Настройка» командной панели формы отчета.

Формирование журнала-ордера с помощью отчета «Обороты счета»

Чтобы сформировать журнал-ордер необходимо:

  • в разделе «Выводимые данные» настроек отчета убрать флаг «Дебет» для поля «Обороты со счетами»;
  • в разделе «Группировка» настроек отчета в поле «Обороты» — установить значение «По дням» и снять флаги во всех субконто, по которым ведется аналитический учет на счете 63 – «Контрагенты», «Договоры» и «Документы расчетов с контрагентами» (Рис. 2).

Рисунок 2 – настройка отчета «Обороты счета» по дням и кредитовым оборотам по счету 63

После выполнения всех настроек необходимо нажать на кнопку «Сформировать отчет» в левой верхней части окна отчета «Обороты счета».

Сформированный отчет содержит все данные, характерные для журнала-ордера (кредитовые обороты счета 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с дебетуемыми счетами), при этом название отчета остается прежним «Обороты счета» по счету 63. Отчет детализирован по дням совершения хозяйственных операций (Рис. 3).


Рисунок 3 – сформированный отчет «Обороты счета» с кредитовыми оборотами по счету 63

Формирование ведомости по счету с помощью отчета «Обороты счета»

Чтобы сформировать ведомость по счету необходимо:

  • в разделе «Выводимые данные» настроек отчета убрать флаг «Кредит» для поля «Обороты со счетами»;
  • в разделе «Группировка» настроек отчета в поле «Обороты» — установить значение «По дням», установить флаг «По субсчетам кор. счетов» и снять флаги во всех субконто, по которым ведется аналитический учет на счете 63 – «Контрагенты», «Договоры» и «Документы расчетов с контрагентами» (Рис. 4).

Рисунок 4 – настройка детализации отчета по субсчетам корреспондирующих счетов и дебетовым оборотом по счету 63

После выполнения всех настроек необходимо нажать на кнопку «Сформировать отчет» в левой верхней части окна отчета «Обороты счета».

Сформированный отчет содержит все данные, характерные для вспомогательной ведомости к журналу-ордеру (дебетовые обороты счета 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с кредитуемыми счетами), при этом название отчета остается прежним «Обороты счета» по счету 63. Отчет детализирован по дням совершения хозяйственных операций и по субсчетам корреспондирующих счетов (Рис. 5).


Рисунок 5 – отчет «Обороты счета» с дебетовыми оборотами по счету 63 и детализацией по субсчетам корреспондирующих счетов

Если проводить аналогию с программой «1С:Бухгалтерия 7.7 для Украины», то отчет «Обороты счета» позволяет с помощью настройки его параметров получить как «Журнал-ордер (ведомость) по счету» так и «Журнал-ордер по субконто».

Для получения аналога первого отчета нужно в параметрах настройки в разделе «Группировка» настроек отчета в поле «Обороты» выбрать — «По дням», а также снять флаги по всем субконто, по которым ведется аналитический учет на счете 63 – «Контрагенты», «Договоры» и «Документы расчетов с контрагентами».

Чтобы получить раздельно «Журнал ордер» и «Ведомость по счету», нужно выполнить дополнительные настройки, описанные в данной статье.

Для получения аналога «Журнала-ордера по субконто» достаточно указать в форме отчета «Обороты счета» счет бухгалтерского учета и период, за который нужно получить данные, и нажать кнопку «Сформировать отчет» в командной панели формы отчета.

Журнал-ордер — учетная таблица, построенная по шахматной форме, позволяющая одной записью учитывать операцию на двух счетах — дебетуемом и кредитуемом.

Записи в журналы — ордера осуществляются на основании данных с проверенных и надлежаще оформленных первичных документов или отчетов материально ответственных лиц, выписок банка и т.д. На документах, записанных в журналы — ордера, указываются: дата записи, N журнала — ордера, N строки в журнале, по которой произведена запись.

Журналы-ордера построены по кредитовому признаку, т.е. регистрация кредитовых оборотов по каждому балансовому счету производится в корреспонденции с дебетуемыми счетами. В журналах — ордерах отражаются все операции, относящиеся к кредиту того или иного счета в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов.

Подсчет промежуточных итогов рекомендуется производить в течение месяца подекадно или по пятидневкам. По окончании записей за отчетный месяц подсчитываются итоги за месяц. По тем счетам, по которым одновременно с журналом — ордером ведется и ведомость, итоги данной ведомости по каждой графе сверяются с соответствующими итогами других журналов — ордеров по взаимосвязанным счетам. На момент проведения инвентаризации товарно — материальных ценностей и денежных средств в журналах — ордерах и ведомостях обязательно подводятся итоги.

После подсчета и проверки месячных итогов журналы — ордера и ведомости к ним подписываются лицом, их составившим, с указанием даты. Кроме того, все журналы — ордера подписываются главным бухгалтером торга, треста, конторы (централизованной бухгалтерии) или его заместителем.

Месячные итоги журналов — ордеров записываются в Главную книгу по отдельным счетам, о чем в журнале — ордере делается отметка за подписью лица, производившего запись в Главную книгу. В Главной книге текущие обороты приводятся только по счетам первого порядка. Кредитовые обороты (сумма итогов) переносятся одной записью из соответствующего журнала — ордера; дебетовые обороты — отдельными суммами из разных журналов в корреспонденции с кредитуемыми счетами.

По тем счетам, по которым одновременно с журналом — ордером ведется и ведомость, итоги данной ведомости по каждой графе сверяются с Главной книгой. Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам.

Исправление ошибок, обнаруженных в регистрах до проставления итогов, осуществляется в следующем порядке: ошибочная запись зачеркивается, а правильная сумма приводится над зачеркнутой. Если ошибка обнаружена в журнале — ордере после проставления в нем итогов, но до внесения их в Главную книгу, исправление должно быть сделано после строки итогов.

После записи в Главную книгу итогов журналов — ордеров никакие исправления в них не допускаются.

Необходимые уточнения оборотов оформляются специально составляемой бухгалтерской справкой, данные которой заносятся в Главную книгу обособленно.

Изменение оборотов в текущем месяце по операциям, относящимся к прошлым периодам, отражается в журналах — ордерах дополнительной записью (уменьшение оборотов — красным).

Для ведения бухгалтерского учета предусмотрено 10 типовых форм бланков журналов — ордеров.

  • Журнал-ордер № 1
  • Журнал-ордер № 2
  • Журнал-ордер № 3
  • Журнал-ордер № 4
  • Журнал-ордер № 5
  • Журнал-ордер № 6
  • Журнал-ордер № 7
  • Журнал-ордер № 8
  • Журнал-ордер № 9
  • Журнал-ордер № 10

Допустимые изменения при печатании бланков типовых форм журналов — ордеров

При печатании бланков форм журналов — ордеров исходя из объема и содержания работы, но не изменяя основного принципа построения типовых форм, разрешается:

  • Использовать оборотную сторону бланка, но не продолжая форму с одной стороны на другую. На каждой стороне бланка должна быть законченная форма журнала — ордера.
  • Увеличивать количество граф в формах журналов — ордеров за счет добавления новых колонок для корреспондирующих счетов.
  • Печатать типографским способом номера, корреспондирующие счета в соответствующих графах формы в последовательности, удобной для пользователя (желательно в порядке возрастания номеров).
  • Вписывать соответствующий текст в графах, отведенных для сопутствующих записей.
  • При печатании форм журналов — ордеров соблюдать следующие размеры полей: правое — 20 мм; верхнее — 18 мм; левое — 8 мм; нижнее — 10 мм; а также исходить из таблицы размеров основных реквизитов журналов — ордеров.

Все изменения, допускаемые пунктом 9 общих указаний, должны в обязательном порядке согласовываться с управлениями (отделами) бухгалтерского учета и отчетности министерств торговли союзных республик, о чем делается отметка в заголовочной части журнала — ордера при его печатании типографским способом.

При печатании типографским способом бланков журналов — ордеров, предназначенных для ведения учета по нескольким счетам, их следует нумеровать в порядке последовательности счетов.

Построение журналов — ордеров и порядок их ведения позволяют контролировать правильность и полноту бухгалтерских записей как ежедневно, так и по окончании отчетного месяца.

Контроль осуществляется сверкой записей в учетных регистрах с оправдательными и другими документами (товарными и кассовыми отчетами, выписками банка и т.п.). Например, дебетовый и кредитовый оборот, а также сальдо по счету «Товары» обязательно сверяются с суммами прихода, расхода и остатков товаров по товарным счетам материально ответственных лиц. Эта сверка производится по мере записей в журнал — ордер и ведомость по счету «Товары». В таком же порядке проверяется правильность записей в учетных регистрах по счетам «Касса», «Расчетный счет», «Специальный ссудный счет по товарообороту» и др.

Правильность и полнота бухгалтерских записей контролируется также сопоставлением взаимосвязанных показателей, получивших отражение в разных журналах — ордерах. Так, сумма товаров, полученных от поставщиков, в дебетовой ведомости по счету «Товары» сверяется с журналом — ордером по кредиту счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Данные об оплате счетов поставщиков, содержащиеся в журнале — ордере по кредиту «Специальный ссудный счет по товарообороту» и ведомости по дебету счета «Расчетный с поставщиками и подрядчиками», должны быть равны между собой.

Сумма товаров, реализованных за наличный расчет по кредиту журнала — ордера «Реализация», сверяется с суммой торговой выручки в ведомости по дебету счета «Касса». Итог поступления денег в кассу с расчетного счета, отраженный по дебету счета «Касса», должен быть равен сумме, указанной в соответствующей графе журнала — ордера по кредиту счета «Расчетный счет».

Данные о выдаче денежных средств в подотчет, содержащиеся в журнале — ордере по кредиту счета «Касса», сверяются с дебетовой ведомостью по дебету счета «Расчеты с подотчетными лицами». Таким же образом сверяются данные о выплате рабочим и служащим заработной платы, премий, пенсий и пособий в журнале — ордере по кредиту счета «Касса», обороты и сальдо по счету «Прочие денежные средства», субсчет «Денежные средства в пути» с журналом — ордером по счету «Касса» и с ведомостью по счету «Специальный ссудный счет по товарообороту» или «Расчетный счет» и т.д.

Только после тщательной проверки правильности и полноты отражения хозяйственных операций данные журналов — ордеров переносят в Главную книгу. Затем контроль за бухгалтерскими записями осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам в Главной книге.

Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны между собой.

Все журналы — ордера за отчетный период необходимо переплетать (подшивать в папку) с соблюдением последовательности их нумерации.

Журналы — ордера хранятся отдельно от первичных документов.

Документы также должны переплетаться (подшиваться в папки) по соответствующим журналам — ордерам в порядке последовательности записи в них. Кассовые, авансовые, товарные, материальные отчеты и реестры, выписки Госбанка, группировочные, аналитические и контрольные ведомости хранятся вместе с относящимися к ним документами.

При наличии небольшого количества документов, относящихся к операциям, сгруппированным в одном журнале, допускается переплет (подшивка) их в одну папку по нескольким журналам — ордерам, но с обязательным разделением документов одного журнала от другого твердой прокладкой.